2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,可( )?！締芜x題】

A.只追征稅款不加收滯納金

B.將追征期延長(zhǎng)到10年

C.將追征期延長(zhǎng)到5年

D.處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款

正確答案:C

答案解析:因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征;有特殊情況的,追征期可以延長(zhǎng)到5年。

2、從2003年12月1日起,對(duì)增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的所有運(yùn)輸發(fā)票要與營(yíng)業(yè)稅納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行比對(duì),凡比對(duì)不符的,一律不予抵扣。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:從2003年12月1日起,國(guó)家稅務(wù)總局將對(duì)增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的所有運(yùn)輸發(fā)票與營(yíng)業(yè)稅納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行比對(duì)。凡比對(duì)不符的,一律不予抵扣。對(duì)此對(duì)異常情況進(jìn)行核查,并對(duì)違反有關(guān)法律法規(guī)開(kāi)具或取得貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的單位進(jìn)行處罰。

3、下列各項(xiàng)中,符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損,可用投資方所得彌補(bǔ)

B.企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損,可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)

C.境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損,可用境外分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)

D.投資方企業(yè)發(fā)生虧損,可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)

正確答案:D

答案解析:根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損,由被投資方就地依法彌補(bǔ),不可用投資方所得彌補(bǔ);企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間有盈有虧,同一個(gè)國(guó)家的盈虧,可相互彌補(bǔ);企業(yè)境內(nèi)外業(yè)務(wù)有盈有虧,不可相互彌補(bǔ)。

4、某公司2003年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù),并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值500萬(wàn)元,換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值800萬(wàn)元;第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值600萬(wàn)元,換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值300萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%,該公司應(yīng)繳納契稅( )萬(wàn)元。【單選題】

A.0

B.9

C.18

D.33

正確答案:B

答案解析:土地使用權(quán)交換、房屋交換,為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。交換價(jià)格相等時(shí),免征契稅;交換價(jià)格不等時(shí),由多交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方交納契稅。該題目中該公司只針對(duì)第一筆業(yè)務(wù)交契稅。應(yīng)納契稅=(800-500)×3%=9(萬(wàn)元)新稅法有變化。

5、我國(guó)特別關(guān)稅的種類包括( )。【多選題】

A.報(bào)復(fù)性關(guān)稅

B.保障性關(guān)稅

C.進(jìn)口附加稅

D.反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅

正確答案:A、B、D

答案解析:我國(guó)特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、保障性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅。

6、在海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行完稅價(jià)格審定時(shí),如海關(guān)不接受申報(bào)價(jià)格,而認(rèn)為有必要估定完稅價(jià)格時(shí),可以與進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人進(jìn)行磋商。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:在海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行完稅價(jià)格審定時(shí)如海關(guān)不接受申報(bào)價(jià)格,按照相同或類似貨物成交價(jià)格的規(guī)定估定完稅價(jià)格時(shí),為了獲得合適的相同或類似進(jìn)出口貨物的成交價(jià)格,可以與進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商。

7、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,經(jīng)濟(jì)適用房的物業(yè)管理收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,從事物業(yè)管理的單位,以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)以及代承租者支付的水、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

8、下列各項(xiàng)中,符合規(guī)定的有( )。【多選題】

A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,征收城市維護(hù)建設(shè)稅

B.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

D.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,按50%退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

正確答案:B、C

答案解析:出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅,也不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

9、國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說(shuō)在一家晚報(bào)上連載,三個(gè)月的稿酬收入分別是3 000元、4 000元和5 000元。該作家三個(gè)月所獲得稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元?！締芜x題】

A.1 316

B.1 344

C.1 568

D.1 920

正確答案:B

答案解析:同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次征收個(gè)人所得稅。該作家應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(3 000+4 000+5 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1 344(元)

10、某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1 000萬(wàn)元,2003年7月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入,不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)),投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬(wàn)元,當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元?！締芜x題】

A.6.0

B.9.6

C.10.8

D.15.6

正確答案:C

答案解析:企業(yè)將房產(chǎn)用于投資聯(lián)營(yíng),收取固定收入,不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的,實(shí)際上是出租房屋,應(yīng)將收取的固定收入作為房屋出租收入,從租計(jì)征房產(chǎn)稅,因此該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1 000×(1-20%)×1.2%/2+50×12%=10.8(萬(wàn)元)