2021年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前,一律不征收房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據(jù)房產(chǎn)稅的規(guī)定,對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前不征收房產(chǎn)稅,但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

2、某商場委托某工業(yè)加工企業(yè)加工消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物一批,該加工企業(yè)將加工好的應(yīng)稅貨物交付商場時,未代收代繳消費(fèi)稅,后經(jīng)查出,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對該項(xiàng)行為的稅務(wù)處理方法有( )。【多選題】

A.加工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅

B.商場應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅

C.對加工企業(yè)應(yīng)給予處罰

D.對商場應(yīng)給予處罰

正確答案:B、C

答案解析:根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定,委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅應(yīng)由受托方代收代繳。對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅款的,由委托方補(bǔ)交消費(fèi)稅,對受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅,但要按《稅收征管法》的規(guī)定,處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

3、企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定,合同約定分設(shè)為兩個或者兩個以上投資主體相同的企業(yè),對派生方、新設(shè)方承受企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,不征收契稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:根據(jù)契稅關(guān)于企業(yè)改制重組中的稅收優(yōu)惠規(guī)定,企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè),對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,不征收契稅,本題表述完全符合稅法規(guī)定。

4、下列各項(xiàng)中,符合土地增值稅有關(guān)規(guī)定的有( )。【多選題】

A.個人轉(zhuǎn)讓居住未滿3年的自用住房,按規(guī)定計(jì)征土地增值稅

B.個人轉(zhuǎn)讓居住未滿1年的自用住房,加征50%的土地增值稅

C.個人轉(zhuǎn)讓居住滿3年未滿5年的自用住房,減半征收土地增值稅

D.個人轉(zhuǎn)讓居住滿5年或5年以上的自用住房,免予征收土地增值稅

正確答案:A、C、D

答案解析:根據(jù)土地增值稅優(yōu)惠政策的規(guī)定,個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房,居住滿5年或5年以上的,免征土地增值稅;居住滿3年未滿5年的,減半征收土地增值稅;居住未滿3年的,按規(guī)定計(jì)征土地增值稅,故ACD選項(xiàng)正確。新稅法規(guī)定個人免征土地增值稅。

5、個人因用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償收入,其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠すべY平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入,屬于工資薪金所得,其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅;對超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以上的部分應(yīng)征收個人所得稅,這個說法符合個人所得稅法的規(guī)定。

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)為保全稅款,對納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施查封的、繼續(xù)使用不會減少其價值的財(cái)產(chǎn),執(zhí)行機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:根據(jù)《征管法》的規(guī)定,在實(shí)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施中,繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會減少其價值的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。

7、凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的納稅人,須同時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據(jù)城建稅的規(guī)定,有些納稅人雖然繳納“三稅”,但是其不屬于城建稅的納稅人,如外商投資企業(yè)和外國企業(yè)等情況。

8、下列各項(xiàng)中,稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序的有( )。【多選題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理出口退稅引起的稅務(wù)爭議

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人引起的稅務(wù)爭議

C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法律錯誤,致使納稅人少繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)償二年前稅款引起的爭議

D.因納稅中介機(jī)構(gòu)計(jì)算錯誤,致使納稅人少繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)償三年前的稅款引起的稅務(wù)爭議

正確答案:C、D

答案解析:當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為,必須先向原處理機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議,對行政復(fù)議決定仍不服的,還可以向法院提起行政訟訴,此時稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序。這里所說的稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅行為包括三項(xiàng):(1)征收稅款,(2)加收滯納金,(3)扣繳義務(wù)人和受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位做出代扣代繳、代收代繳行為及代征行為。本題中C、D選項(xiàng)均屬于征稅行為。

9、按照增值稅電力產(chǎn)品征稅辦法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中表述正確的是( )?！締芜x題】

A.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品,向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè),向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)(具有一般納稅人資格)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品,向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)(不具有一般納稅人資格)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品,向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

正確答案:B

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè),應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,所以A不對;非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)(具有一般納稅人資格)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品,應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,所以C不對;非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)(不具有一般納稅人資格)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品,應(yīng)該向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,所以D不對。而獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè),向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,所以B是正確的。

10、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收契稅的有( )。【多選題】

A.以房產(chǎn)抵債

B.將房產(chǎn)贈與他人

C.以房產(chǎn)作投資

D.子女繼承父母房產(chǎn)

正確答案:A、B、C

答案解析:契稅的征稅對象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為,以房產(chǎn)抵債、贈與他人、對外投資的均屬于契稅的征稅范圍。而法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬,不征契稅,這是2005年教材的新增內(nèi)容。