2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某供熱企業(yè)占地面積80000平方米,其中廠房63 000平方米(有一間3 000平方米的車間無償提供給公安消防隊使用),行政辦公樓5 000平方米,廠辦子弟學(xué)校5 000平方米,廠辦招待所2 000平方米,廠辦醫(yī)院和幼兒園各1 000平方米,廠區(qū)內(nèi)綠化用地3 000平方米;2005年度該企業(yè)取得供熱總收入5 000萬元,其中2 000萬元為向居民供熱取得的收入。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元,該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )萬元?！締芜x題】

A.8.4

B.12.6

C.14.4

D.24

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅的計算”。該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(80 000-3 000-5 000-2×1 000)×(1-2 000/5 000)×3=126 000(元)

2、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,如因質(zhì)量等原因由購買者退回的,已繳納的消費稅稅務(wù)機關(guān)不予退還,但可由納稅人自行抵減下期應(yīng)納稅款。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的征收”。納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,因質(zhì)量問題由購買者退回,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后,可退回已繳納的消費稅款。

3、某私營企業(yè),2006年2月10日向其主管稅務(wù)機關(guān)申報2005年度取得收入總額186萬元,發(fā)生的直接成本150萬元、其他費用30萬元,全年應(yīng)納企業(yè)所得稅1.62萬元,稅款已入庫。后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查,其成本、費用無誤,但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%,按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法,該企業(yè)2005年度還應(yīng)補繳企業(yè)所得稅()萬元。【單選題】

A.13.23

B.13.73

C.14.85

D.15.35

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的計算”。該企業(yè)2006年度應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅=(150+30)÷(1-20%)×20%×33%-1.62=14.85-1.62=13.23(萬元)

4、下列各項中,屬于增值稅征收范圍的有( )?！径噙x題】

A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費收入

B.納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入

C.納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入

D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅的征收范圍”。選項A屬于增值稅的混合銷售,應(yīng)納增值稅;選項B屬于應(yīng)納營業(yè)稅的征收范圍;選項C中的保險費屬于企業(yè)兼營的營業(yè)稅行為;選項D屬于增值稅的征收范圍。

5、印花稅稅目中,適用萬分之三稅率的有三個,分別是購銷合同、建筑工程勘查設(shè)計合同和技術(shù)合同。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“印花稅稅目”。印花稅稅目中,適用萬分之三稅率的有三個,分別是購銷合同、建筑安裝承包合同和技術(shù)合同。

6、國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“國務(wù)院稅務(wù)行政處罰權(quán)限”。國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由外的稅務(wù)行政處罰。

7、納稅人發(fā)生的下列各項財產(chǎn)損失,須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批才能申報企業(yè)所得稅時扣除的有( )?！径噙x題】

A.金融企業(yè)的呆賬損失

B.應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失

C.因被投資方解散、清算發(fā)生的投資損失

D.經(jīng)省級政府批準(zhǔn)企業(yè)之間拆借資金發(fā)生的損失

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅扣除規(guī)定”。選項ABCD均須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批才能申報企業(yè)所得稅扣除。

8、下列各項中,符合關(guān)稅減免規(guī)定的有( )。【多選題】

A.因故退還的國內(nèi)出口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實,可予免征進口關(guān)稅,已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還

B.因故退還的國內(nèi)出口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實,可予免征進口關(guān)稅,但已征收的出口關(guān)稅不予退還

C.因故退還的境外進口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實,可予免征出口關(guān)稅,已征收的進口關(guān)稅準(zhǔn)予退還

D.因故退還的境外進口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實,可予免征出口關(guān)稅,但已征收的進口關(guān)稅不予退還

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“關(guān)稅減免規(guī)定”。因故退還的國內(nèi)出口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實,可予免征進口關(guān)稅,但已征收的出口關(guān)稅不予退還;因故退還的境外進口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實,可予免征出口關(guān)稅,但已征收的進口關(guān)稅不予退還。

9、下列各項中,應(yīng)按照“利息、股息、紅利”項目計征個人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項

B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得

C.員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額

D.股份制企業(yè)的個人投資者,在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅的有關(guān)規(guī)定”,選項ABD應(yīng)按照“利息、股息、紅利”項目計征個人所得稅;選項C應(yīng)按照“工資薪金”項目計征個人所得稅。

10、某油田2006年1月生產(chǎn)原油20萬噸,當(dāng)月銷售19.5萬噸,加熱、修井用0.5萬噸;開采天然氣1 000萬立方米,當(dāng)月銷售900萬立方米,待售100萬立方米。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元/萬噸和15元/千立方米,則該油田本月應(yīng)納資源稅( )萬元?！締芜x題】

A.598.5

B.600

C.613.5

D.615

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅的計算”。該油田本月應(yīng)繳納的資源稅=19.5×30+9 000×15/10 000=598.5(萬元)