2021年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司本期收到先征后返的增值稅稅額100萬元，企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理是（ ）。【單選題】

A.沖減營業(yè)稅金及附加100萬元

B.確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元

C.確認(rèn)遞延收益100萬元

D.確認(rèn)資本公積100萬元

正確答案:B

答案解析:

2、下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。【多選題】

A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指賬面價(jià)值減去在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

B.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額

D.資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異主要產(chǎn)生于后續(xù)計(jì)量

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)A不正確：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額；選項(xiàng)B不正確：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

3、2012年3月，丁糧食企業(yè)為購買儲(chǔ)備糧從國家開發(fā)銀行貸款2000萬元，同期銀行貸款年利率為6%。自2012年4月開始，財(cái)政部門于每季度初，按照丁企業(yè)的實(shí)際貸款額和貸款利率撥付丁企業(yè)貸款利息，丁企業(yè)收到財(cái)政部門撥付的利息后再支付給銀行。2012年4月份確認(rèn)的營業(yè)外收入為（ ）萬元?！締芜x題】

A.30

B.20

C.120

D.10

正確答案:D

答案解析:2012年4月份確認(rèn)的營業(yè)外收入=2000×6% ×1/12 =10（萬元）。

4、2011年1月確認(rèn)的營業(yè)外收人為()?！締芜x題】

A.0

B.300萬元

C.100萬元

D.200萬元

正確答案:C

答案解析:2011年1月確認(rèn)的營業(yè)外收入=300/3=100（萬元）

5、甲公司銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1200萬元，因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就該債權(quán)計(jì)提了240萬元壞賬準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1000萬元。2×20年10月20日，雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成以下協(xié)議：乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項(xiàng)應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款。乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單件成本為5萬元，市場價(jià)格（不含增值稅）為8萬元，銀行承兌匯票票面金額為120萬元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司該項(xiàng)交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（　?。??！径噙x題】

A.確認(rèn)當(dāng)期損益40萬元

B.確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額104萬元

C.確認(rèn)丙產(chǎn)品入賬價(jià)值800萬元

D.確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)入賬價(jià)值120萬元

正確答案:A、B、D

答案解析:甲公司會(huì)計(jì)處理：  借：應(yīng)收票據(jù)      120  　　庫存商品      776  （1000-120-104）　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）      104（800×13%）  　　壞賬準(zhǔn)備      240  　貸：應(yīng)收賬款      1200  　　　投資收益      40[1000-（1200-240）] 

6、下列各項(xiàng)中,不符合歷史成本計(jì)量屬性的是()。【單選題】

A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法

B.投資性房地產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量

C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

D.長期股權(quán)投資權(quán)益法核算

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B屬于公允價(jià)值計(jì)量屬性,不符合歷史成本計(jì)量屬性。

7、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,商品、原材料售價(jià)中不含增值稅稅額。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件,其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。不考慮其他因素。2014年度,甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng):(1)銷售商品一批,售價(jià)500萬元,款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為300萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(2)分配和支付管理人員工資100萬元。(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán),一次性收取使用費(fèi)20萬元并存入銀行,且不再提供后續(xù)服務(wù),該專利權(quán)的預(yù)期使用壽命不能確定。(4)銷售一批原材料,增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)100萬元,款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為60萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(5)另外以銀行存款分別支付管理費(fèi)用20萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元(與籌資活動(dòng)有關(guān))、營業(yè)外支出5萬元。(6)期末因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬元(按稅法規(guī)定不得計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額)。(7)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利5萬元。(8)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元。下列有關(guān)利潤表項(xiàng)目的填列,說法正確的有()?！径噙x題】

A.“營業(yè)收入”項(xiàng)目為620萬元

B.“營業(yè)利潤”項(xiàng)目為145萬元

C.“利潤總額”項(xiàng)目為145萬元

D.“凈利潤”項(xiàng)目為108.75萬元

E.“綜合收益總額”項(xiàng)目為183.75萬元

正確答案:A、C、D、E

答案解析:“營業(yè)收入”項(xiàng)目金額=500+20+100=620(萬元),選項(xiàng)A正確;“營業(yè)利潤”項(xiàng)目金額=(500-300)-100+20+(100-60)-(20+10)+20=150(萬元),選項(xiàng)B錯(cuò)誤;“利潤總額”項(xiàng)目金額=150-5=145(萬元),選項(xiàng)C正確;“凈利潤”項(xiàng)目金額=145-[當(dāng)期所得稅費(fèi)用(145-20)×25%+遞延所得稅費(fèi)用20×25%]=145-(1-25%)=108.75(萬元),選項(xiàng)D正確;“綜合收益總額”項(xiàng)目金額=108.75+100×(1-25%)=183.75(萬元),選項(xiàng)E正確。

8、上述交易或事項(xiàng)時(shí)甲公司20×8年度營業(yè)利潤的影響是()?！締芜x題】

A.-10萬元

B.-40萬元

C.-70萬元

D.20萬元

正確答案:C

答案解析:甲公司20×8年?duì)I業(yè)利潤的影響額=(1)120-(4)10-(5)40-(6)300+(7)60+(8)100=-70(萬元)

9、甲公司2013年1月以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)一臺(tái),租期5年,租賃期開始日為2013年1月1日,當(dāng)日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為220萬元,最低租賃付款額的現(xiàn)值為210萬元,最低租賃付款額為260萬元。租賃期滿,租賃資產(chǎn)需返還給出租人。甲公司另以銀行存款支付租賃傭金5萬元,租賃業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)2萬元,固定資產(chǎn)運(yùn)雜費(fèi)3萬元,安裝調(diào)試費(fèi)用12萬元。租賃設(shè)備于2013年2月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司該項(xiàng)租入設(shè)備2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額是()萬元。【單選題】

A.41.72

B.48

C.40

D.38.79

正確答案:C

答案解析:固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=210+5+2+3+12=232(萬元)。租賃期滿,租賃資產(chǎn)需返還給出租人,應(yīng)選擇租賃期限作為計(jì)算折舊期間的基礎(chǔ),2013年2月達(dá)到可使用狀態(tài),總計(jì)應(yīng)按58個(gè)月計(jì)提折舊;2013年計(jì)提折舊月份為10個(gè)月,所以該固定資產(chǎn)2013年折舊額=232÷58×10=40(萬元)。

10、甲公司發(fā)行債券的入賬價(jià)值為()。【單選題】

A.640 000元

B.620 000元

C.600 000元

D.660 000元

正確答案:B

答案解析:入賬價(jià)值為640000-20000=620000元。