2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在計算企業(yè)的納稅所得額時,企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn),不得扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。在計算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn),不得扣除。所以本題表述正確。

2、某供熱企業(yè)2007年擁有的生產(chǎn)用房原值5 000萬元,全年取得供熱總收入2 500萬元,其中直接向居民供熱的收入800萬元。企業(yè)所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%,該企業(yè)2007年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )?！締芜x題】

A.13.44萬元

B.28.56萬元

C.42萬元

D.60萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“房產(chǎn)稅的計算”。兼營供熱的企業(yè),可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5 000×(1-30%)×1.2%×（2500-800）÷2500=28.56(萬元)

3、納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意,為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金,但不包括實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“納稅擔(dān)保的相關(guān)規(guī)定”。納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意,為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金,也包括實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。所以本題表述錯誤。

4、根據(jù)稅收征收管理法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定,下列各項中應(yīng)當(dāng)進行稅務(wù)登記的有( )?！径噙x題】

A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位

B.企業(yè)在境內(nèi)其他城市設(shè)立的分支機構(gòu)

C.不從事生產(chǎn)經(jīng)營只繳納車船稅的社會團體

D.有來源于中國境內(nèi)收入但未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識點是“稅務(wù)登記管理辦法”。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人(包括異地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所)都需要辦理稅務(wù)登記;非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外,都應(yīng)該申報辦理稅務(wù)登記。選項C屬于只繳納個人所得稅、車船使用稅的納稅人,不需要辦理稅務(wù)登記。

5、下列各項中,應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是( )?！締芜x題】

A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品

D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅與消費稅征收的內(nèi)容”。消費稅征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié),不包括批發(fā)環(huán)節(jié),選項A不正確。金基合金屬于金銀首飾,在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費稅,選項B正確。普通護膚護發(fā)品不屬于消費品,選項C不正確。外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項目,選項D不正確。

6、凡以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無論在會計核算中是否單獨記賬與核算,都應(yīng)計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定”。以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無論在會計核算中是否單獨記賬與核算,都應(yīng)計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅。所以本題表述正確。

7、位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè),2007年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元,出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司,獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項中,符合稅法相關(guān)規(guī)定的有( )。【多選題】

A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為4萬元

B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費附加為8.52萬元

D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為8.4萬元

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“出口退稅業(yè)務(wù)中計算城建稅及教育費附加的處理”。城建稅=(400-280)×7%=8.4(萬元)

8、下列各項中,符合營業(yè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.遠洋運輸企業(yè)從事承租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費為計稅依據(jù)

B.納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)

C.遠洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費扣除發(fā)生的固定費用的余額為計稅依據(jù)

D.運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)以實際收取營業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項后的余額為計稅依據(jù)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅的計稅依據(jù)”。納稅人從事無船承運業(yè)務(wù),以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅,所以選項B不正確;期租業(yè)務(wù)應(yīng)以實際收取租賃費為計稅依據(jù),所以選項C不正確;運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù),以實際收取營業(yè)額扣除支付給其他運輸企業(yè)款項后的余額為計稅依據(jù),而不是其他企業(yè),所以選項D不正確。只有A正確。

9、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列收入,應(yīng)按全額計算征收企業(yè)所得稅的有( )?！径噙x題】

A.股息

B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

C.租金

D.特許權(quán)使用費

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“非居民企業(yè)計征企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定”。選項ACD,非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;選項B,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計稅。

10、下列各項中,符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )。【多選題】

A.采取分期收款結(jié)算方式的為實際收到款項的當(dāng)天

B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

D.采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間規(guī)定”。資源稅納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天,所以選項A不正確