2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列屬于應計個人所得稅的工資、薪金所得包括（ ）?！径噙x題】

A.年終加薪

B.一般性獎金

C.職務工資

D.飯費補貼

正確答案:A、B、C、D

答案解析:上述四項均為工資、薪金所得項目范圍，注意：飯費補貼不是誤餐補貼。

2、根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的有（）?！径噙x題】

A.納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額

B.金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額

C.帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方收取的加工費

D.以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為實際收取的不含增值稅銷售額

正確答案:B、D

答案解析:選項A，納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額；選項C，帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價格，沒有同類銷售價格的，按組價計稅。

3、在對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得查賬征收個人所得稅時，準予在個人所得稅前扣除的項目是()?！締芜x題】

A.各種贊助支出

B.個體戶業(yè)主的工資支出

C.與生產(chǎn)經(jīng)營有關的修理費用

D.繳納的個人所得稅

正確答案:C

答案解析:各種贊助支出和繳納的個稅不得稅前扣除;個體戶業(yè)主的工資支出不得扣除，但個體戶業(yè)主的生計費(每月3500元)可以扣除。

4、某大型食品生產(chǎn)企業(yè)2018年4月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，支付年租金12萬元；7月1日以融資租賃方式租入機器設備一臺，租期2年，當年支付租金10萬元。當年該企業(yè)計算應納稅所得額時應扣除的租賃費用為（ )萬元。【單選題】

A.9

B.12

C.19

D.22

正確答案:A

答案解析:納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，租賃費用應根據(jù)租賃時間均勻扣除。以融資租賃方式取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可計提折舊。該企業(yè)2018年4月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，支付年租金12萬元，每個月應分攤1萬元費用，2018年使用9個月，在稅前應扣除的租賃費用為9萬元。

5、下列關于企業(yè)所得稅相關政策的表述中正確的有()?！径噙x題】

A.企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)

B.轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得

C.合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入

D.被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項A，企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。選項B，轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。選項C，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入；選項D，被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

6、位于市區(qū)的某自營出口外資生產(chǎn)企業(yè)， 2011年12月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術轉讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉讓收入80萬元，處置未用的原辦公大樓一棟，原購買價100萬，賬面已提折舊50萬，轉讓價1000萬。下列各項中，符合稅法相關規(guī)定的有（?。?。 【單選題】

A.該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅49萬元

B.應退該企業(yè)增值稅稅額為400萬元

C.該企業(yè)應繳納的教育費附加為3.6萬元

D.該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅為11.55萬元

正確答案:D

答案解析:技術轉讓免征營業(yè)稅，處置辦公樓，按轉讓價減購買價的差計算營業(yè)稅=（1000-100）×5%=45（萬元）；退稅額是280，免抵退稅額是400，退稅額小于免抵退稅額的差就是免抵額，免抵額作為計算城建稅、教育費附加的依據(jù)。城建稅＝（400－280+45）×7%＝11.55（萬元） 教育費附加=（400－280+45）×3%=4.95（萬元）

7、粱造企業(yè)以自產(chǎn)的8噸糧食白酒用于抵償債務。已知同期白酒的最高售價是每噸5萬元，平均售價是每噸3.8萬元（以上售價均為不含稅價格，白酒適用的比例稅率為20%，定額稅率為每斤0.5元），則下列說法錯誤的有（ ）。【多選題】

A.不需要繳納消費稅

B.該企業(yè)應繳納消費稅

C.該企業(yè)應繳納消費稅89 000元

D.該企業(yè)應繳納消費稅88 000元

正確答案:A、C

答案解析:本題主要考查的是自產(chǎn)自用應納消費稅的計算。納稅人用于抵償債務，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應交消費稅=5×10 000×8×20%+8×2 000×0.5=88 000（元）。

8、某旅行社2011年10月組團境內(nèi)旅游收入40萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費共計18萬元；組織境外旅游共收取30萬元，另付給境外接團企業(yè)16萬元費用。該旅行社10月應納營業(yè)稅為（?。！締芜x題】

A.1.8萬元

B.3.5萬元

C.2.6萬元

D.2.7萬元

正確答案:A

答案解析:應納營業(yè)稅=[（40－18）＋（30－16）]×5%＝1.8（萬元）

9、以下不符合增值稅規(guī)定的說法是（ ）?！締芜x題】

A.小規(guī)模納稅人進口貨物，海關使用組成計稅價格和征收率計算其進口環(huán)節(jié)增值稅

B.納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額

C.一般納稅人選擇按簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更

D.外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購原棉出口，增值稅采用只免不退的政策

正確答案:A

答案解析:進口貨物不分納稅人身份，只按貨物情況使用17%或13%的稅率，不使用征收率，A選項錯誤。BC選項符合增值稅的有關規(guī)定。原棉屬于免稅農(nóng)產(chǎn)品，不曾繳納過增值稅，也不必退稅，D選項也是正確的。

10、根據(jù)車船稅的有關規(guī)定，下列表述正確的是( )?！締芜x題】

A.在單位內(nèi)部場所行駛的機動車輛和船舶不屬于車船稅的征收范圍

B.在單位內(nèi)部場所作業(yè)的機動車輛和船舶不屬于車船稅的征收范圍

C.依法不需要在車船管理部門登記的機動車輛和船舶不屬于車船稅的征收范圍

D.依法應當在車船管理部門登記的機動車輛和船舶屬于車船稅的征收范圍

正確答案:D

答案解析:車船稅的征稅范圍包括依法應當在車船管理部門登記的機動車輛和船舶，以及依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶，故D選項正確。