2020年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、以下符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊規(guī)定的有（）?！径噙x題】

A.企業(yè)固定資產(chǎn)會計(jì)折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低年限，其折舊應(yīng)按會計(jì)折舊年限扣除，稅法另有規(guī)定的除外

B.企業(yè)按會計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除

C.企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除

D.企業(yè)按會計(jì)規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除

正確答案:A、B、C

答案解析:企業(yè)固定資產(chǎn)會計(jì)折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低年限，其折舊應(yīng)按會計(jì)折舊年限扣除，稅法另有規(guī)定的除外；企業(yè)按會計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除；企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除。

2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（?。??！径噙x題】

A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

B.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用

C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用

D.由買方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用

正確答案:B、C、D

答案解析:由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，購貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用都是要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的。

3、企業(yè)的下列所得，享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的是（ ）?！締芜x題】

A.從事林木的培育和種植的所得

B.從事內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得

C.從事花卉種植的所得

D.外國企業(yè)向中國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)BC：減半征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D:國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅，但外國企業(yè)向中國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，沒有免稅的優(yōu)惠。

4、下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是(　)。【單選題】

A.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公用途

B.房地企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)用于經(jīng)營酒店

C.某酒廠將產(chǎn)品用于捐贈

D.某工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于管理部門使用

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A、B屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，選項(xiàng)D由于在納稅人內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不作收入處理。

5、某境內(nèi)居民企業(yè)2018年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中利息金額，含有以年利率8%向銀行借入的9個(gè)月的生產(chǎn)用200萬元資金的借款利息；也包括12萬元的向本企業(yè)職工（與本企業(yè)無關(guān)聯(lián)關(guān)系）借入的與銀行借款同期的生產(chǎn)用100萬元資金的借款利息。假設(shè)向本企業(yè)職工的借款，雙方簽訂了借款合同，也取得了相關(guān)合法票據(jù)。該企業(yè)2018年度在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的利息費(fèi)用是（）萬元?！締芜x題】

A.28

B.21

C.20

D.18

正確答案:D

答案解析:可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的銀行利息費(fèi)用=200×8%÷12×9=12（萬元）；向本企業(yè)職工借入款項(xiàng)可扣除的利息費(fèi)用限額=100×8%÷12×9=6（萬元），該企業(yè)支付職工的利息費(fèi)用只能按同期同類銀行貸款利率計(jì)算的限額扣除，超過部分不得稅前扣除；該企業(yè)2018年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用=12+6=18（萬元）。

6、個(gè)人轉(zhuǎn)讓已購經(jīng)濟(jì)適用房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用,符合規(guī)定的,可在房屋原值( )的比例內(nèi)扣除。【單選題】

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

正確答案:C

答案解析:個(gè)人轉(zhuǎn)讓已購公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房,符合規(guī)定的,住房裝修費(fèi)用的最高扣除限額為房屋原值的15%。

7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位或個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等,發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn),其收入可以按下列()方法確認(rèn)。【多選題】

A.按本企業(yè)同一年度銷售的其他房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定

B.按本企業(yè)同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定

C.由評估機(jī)構(gòu)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年房地產(chǎn)的市場價(jià)格或評估價(jià)值確定

D.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價(jià)格或評估價(jià)值確定

正確答案:B、D

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位或個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等,發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn),其收入按下列方法和順序確認(rèn):(1)按本企業(yè)同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定;(2)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價(jià)格或評估價(jià)值確定。

8、以下不符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.納稅人超過應(yīng)納稅額的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的應(yīng)立即退還

B.稅收優(yōu)先于債權(quán)

C.因檢查需要,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),可將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查,但必須開付清單,并在3個(gè)月內(nèi)完整退還

D.對采用電算化會計(jì)系統(tǒng)的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對其會計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行檢查,但不得復(fù)制其電子數(shù)據(jù)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:納稅人超過應(yīng)納稅額的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)立即退還,這里沒有規(guī)定發(fā)現(xiàn)的期限。稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán),并非所有債權(quán)。因檢查需要,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),可將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查,但必須開付清單,并在3個(gè)月內(nèi)完整退還;有特殊情況的,經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查,但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。對采用電算化會計(jì)系統(tǒng)的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對其會計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行檢查,并可復(fù)制與納稅有關(guān)的電子數(shù)據(jù)作為證據(jù)。

9、下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有（ ）。【多選題】

A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)

B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)

C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)

D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)。

10、下列處理方法，符合企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組的一般性稅務(wù)處理規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.被收購方不需要確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

C.收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定

D.收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被收購方原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

正確答案:A、C

答案解析:企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理中，企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定；被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。企業(yè)重組業(yè)務(wù)是一個(gè)難點(diǎn)。要注意企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理中，對所得和股權(quán)、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定存在著較大差異。在特殊性稅務(wù)處理中，對交易中股權(quán)支付的部分，暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；對交易中非股權(quán)支付的部分應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。因此考生必須要掌握滿足特殊性稅務(wù)處理的條件以及非股權(quán)支付的部分應(yīng)納稅所得額的確定、可由合并方彌補(bǔ)被合并方虧損的限額的計(jì)算公式。