2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某金店（中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位）為增值稅一般納稅人，2011年12月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈20條，每條新項(xiàng)鏈的零售價格為2500元，每條舊項(xiàng)鏈作價800元，每條項(xiàng)鏈取得差價款1700元；為消費(fèi)者提供服務(wù)取得首飾含稅修理費(fèi)2270元。假定當(dāng)月沒有發(fā)生其他購進(jìn)業(yè)務(wù)，該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額(         )元?！締芜x題】

A.4940.17

B.5270

C.7264.96

D.7594.79

正確答案:B

答案解析:金銀首飾的以舊換新業(yè)務(wù)較為特殊，以銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據(jù)。應(yīng)納增值稅=[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)]×17%=5270（元）

2、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）?！締芜x題】

A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

正確答案:B

答案解析:A選項(xiàng)：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；C選項(xiàng)：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天；D選項(xiàng)：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

3、關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

B.納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，在委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費(fèi)稅

D.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)事先向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報繳消費(fèi)稅

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B：納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。但經(jīng)批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng)C：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報繳消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)D：納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

4、《稅收征收管理法》在稅法不同類型中()?！締芜x題】

A.既是實(shí)體法,又是普通法

B.既是實(shí)體法,又是程序法

C.既是實(shí)體法,又是基本法

D.既是程序法,又是普通法

正確答案:D

答案解析:稅收征收管理法是對管理及規(guī)程的立法,屬于稅收程序法。我國目前沒有稅收基本法,只有稅收普通法。

5、下列經(jīng)營活動中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有（ ）。【單選題】

A.建材商店銷售外購門窗并提供安裝勞務(wù)的行為

B.郵電局出售集郵商品

C.卡拉OK廳銷售香煙和酒水

D.空調(diào)商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝的

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)AD屬于增值稅的混合銷售行為，需要一并征收增值稅。B選項(xiàng)已納入營改增

6、A勞務(wù)派遣公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，與B公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，為B公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。A公司代B公司給勞務(wù)派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。2019年12月，A公司共取得勞務(wù)派遣收入66萬元（含稅），其中代B公司支付給勞務(wù)派遣員工工資26萬元、為其辦理社會保險18萬元及繳納住房公積金10萬元。A公司本月購進(jìn)一批辦公用品，并取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元。增值稅專用發(fā)票本月已經(jīng)認(rèn)證相符。A公司選擇按一般計稅方法計稅。2019年12月A公司應(yīng)繳納增值稅（?。┤f元?！締芜x題】

A.2.94

B.2.35

C.3.09

D.0

正確答案:C

答案解析: 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅。A公司選擇按照一般計稅方法計算繳納增值稅，適用6%的稅率。應(yīng)繳納增值稅＝66÷（1＋6%）×6%－5×13%＝3.09（萬元）

7、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書（）繳納消費(fèi)稅稅款。【單選題】

A.之日起15日內(nèi)

B.次日起15日內(nèi)

C.次月15日內(nèi)

D.之日起30日內(nèi)

正確答案:A

答案解析:納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅稅款。

8、依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定,下列行為屬于契稅征稅范圍的有( )?！径噙x題】

A.房屋出租

B.國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

C.房屋買賣

D.房屋贈與

正確答案:B、C、D

答案解析:契稅征稅范圍包括國有土地使用權(quán)出讓;土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,包括出售、贈與和交換;房屋買賣。房屋出租不屬于契稅征稅范圍。

9、下列單位，屬于印花稅納稅人的有（ )。【多選題】

A.人壽保險合同的簽訂單位

B.貸款合同的擔(dān)保單位

C.電子應(yīng)稅憑證的簽訂單位

D.簽訂運(yùn)輸合同的承運(yùn)單位

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)A，人壽保險合同不屬于印花稅的征稅范圍；選項(xiàng)B，擔(dān)保單位不是納稅人。

10、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入

B.現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入

C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入

D.申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會員費(fèi)時確認(rèn)收入

正確答案:C、D

答案解析:商品銷售涉及商業(yè)折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除。