2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理第十九章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列有關(guān)企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)之上進(jìn)行納稅調(diào)整的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.支付違反稅收的罰款支出應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增

B.國(guó)債利息收入應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減

C.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位（非上市的居民企業(yè)）宣告發(fā)放現(xiàn)金股利不需要納稅調(diào)整

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)ABCD均正確。選項(xiàng)D：對(duì)于采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果企業(yè)擬將其對(duì)外出售，則其產(chǎn)生的暫時(shí)性差異有可能轉(zhuǎn)回，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)；如果企業(yè)擬長(zhǎng)期持有，則其產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。權(quán)益法下的被投資企業(yè)分紅，企業(yè)未計(jì)入投資收益，而是沖減了長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，按照常理應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增；但同時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，”企業(yè)的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益?！边@個(gè)屬于免稅收入，納稅調(diào)減。故無(wú)需調(diào)整。此知識(shí)點(diǎn)結(jié)合稅法，在綜合階段曾多次考察。

2、甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2015年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元，2016年度，甲公司計(jì)提工資薪金4800萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放4000萬(wàn)元。發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬(wàn)元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，超過(guò)部分應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)實(shí)際工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司下列表述中正確的有（）。【多選題】

A.應(yīng)付職工薪酬——工資薪金部分產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異800萬(wàn)元

B.應(yīng)付職工薪酬——工資薪金部分不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

C.職工教育經(jīng)費(fèi)本期稅前可扣除金額為100萬(wàn)元

D.應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回期初職工教育經(jīng)費(fèi)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元

正確答案:A、C

答案解析:“應(yīng)付職工薪酬——工資薪金”賬面價(jià)值=4800-4000=800（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異800萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；甲公司2016年度按稅法可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=4000×2.5%=100（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生的90萬(wàn)元當(dāng)期可扣除，2×15年超過(guò)稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回期初遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5（萬(wàn)元）。

3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2X15年初“預(yù)計(jì)負(fù)債一預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)用”余額為500萬(wàn)元，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬(wàn)元。2X15年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。2X15年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù)，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2X15年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用400萬(wàn)元，在2X15年度利潤(rùn)表中因產(chǎn)品保修承諾確認(rèn)了600萬(wàn)元的銷售費(fèi)用。（2）甲公司2X15年12月31日涉及一項(xiàng)合同違約訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額很可能為100萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定合同違約損失實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。下列關(guān)于甲公司2X15年會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為700萬(wàn)元

B.與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

C.合同違約訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為100萬(wàn)元

D.合同違約訴訟案件應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)AB正確：與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=500-400+600=700（萬(wàn)元）；預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=700-700=0；可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額=700（萬(wàn)元）；2X15年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=700×25%=175（萬(wàn)元）；2X15年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=175-125=50（萬(wàn)元）；選項(xiàng)CD正確：與合同違約訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100=0（萬(wàn)元）；可抵扣暫時(shí)性差異=100（萬(wàn)元）；“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=25（萬(wàn)元）。

4、按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的是（　?。?。【單選題】

A.因非同一控制下企業(yè)合并所產(chǎn)生的商譽(yù)

B.期末因公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值

C.企業(yè)自行研發(fā)新產(chǎn)品所形成的無(wú)形資產(chǎn)（非企業(yè)合并產(chǎn)生），其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額

D.企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，按照準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會(huì)進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價(jià)值，會(huì)影響到會(huì)計(jì)信息的可靠性，而且增加了商譽(yù)的賬面價(jià)值以后可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)商譽(yù)賬面價(jià)值的增加還會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)的價(jià)值變化，不斷發(fā)生循環(huán)。因此，對(duì)于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)CD，均屬于企業(yè)發(fā)生的不屬于企業(yè)合并，且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)，其所產(chǎn)生暫時(shí)性差異按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，也不予以確認(rèn)。

5、2012年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。B公司2012年12月31日因該事項(xiàng)計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為200萬(wàn)元，按稅法規(guī)定，實(shí)際支付時(shí)可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2012年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.200

B.0

C.66.67

D.-200

正確答案:B

答案解析:應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=200 -200=0。