2021年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財務(wù)報表。A注冊會計(jì)師已簽發(fā)審計(jì)報告的日期為2014年3月5日,甲公司對外公布已審計(jì)財務(wù)報表的日期為2014年3月8日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后,可以變動審計(jì)工作底稿的是(  )。【單選題】

A.2014年5月10日,A注冊會計(jì)師知悉甲公司2013年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報告的舞弊行為

B.2014年5月20日,甲公司被曝光某一產(chǎn)品因質(zhì)量問題要求召回,并要求暫停生產(chǎn)三個月

C.2014年5月15日,法院對甲公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決,甲公司賠償原告2000萬元。2013年12月31日,該案件尚在審理過程中,由于無法合理估計(jì)賠償金額,甲公司在2013年度財務(wù)報表中對這一事項(xiàng)作了充分披露,未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.2014年5月25日,甲公司收回一筆2012年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款,金額為1000萬元

正確答案:A

答案解析:注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種:1.注冊會計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。2. 審計(jì)報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?jì)師得出新的結(jié)論。例外情況主要是指審計(jì)報告日后發(fā)現(xiàn)與巳審計(jì)財務(wù)信息相關(guān)，且在審計(jì)報告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊會計(jì)師在審計(jì)報告日前獲知，可能影響審計(jì)報告。（選項(xiàng)A）

2、如果識別出被審計(jì)單位管理層以前未識別出或未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（　?。?。【多選題】

A.立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報

B.適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計(jì)師作出進(jìn)一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易

C.對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

D.重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險，如有必要，實(shí)施追加的審計(jì)程序

正確答案:A、B、C、D

答案解析:解析：除了以上四個選項(xiàng)外，如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，評價這一情況對審計(jì)的影響。注冊會計(jì)師因此還可能考慮是否有必要重新評價管理層對詢問的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性。

3、財務(wù)報表公布日后，注冊會計(jì)師在閱讀被審計(jì)單位含有已審財務(wù)報表的文件中的其他信息時，發(fā)現(xiàn)其中有對事實(shí)的重大錯報，則注冊會計(jì)師采取的下列措施中恰當(dāng)?shù)氖? )?！締芜x題】

A.提請被審計(jì)單位修改財務(wù)報表

B.將原審計(jì)報告改為保留意見或否定意見

C.在審計(jì)報告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

D.將對其他信息的關(guān)注以書面形式告知被審計(jì)單位治理層

正確答案:D

答案解析:由于該信息與財務(wù)報表不相關(guān)，因此注冊會計(jì)師不能要求修改財務(wù)報表，也不能修改審計(jì)報告。

4、下列有關(guān)確定信息技術(shù)審計(jì)范圍的說法中，不正確的是（?。！締芜x題】

A.業(yè)務(wù)流程越復(fù)雜，信息系統(tǒng)的審計(jì)范圍應(yīng)越大

B.涉及復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量越多，信息系統(tǒng)的審計(jì)范圍應(yīng)越大

C.信息系統(tǒng)經(jīng)常運(yùn)行出錯，應(yīng)相應(yīng)縮小信息系統(tǒng)的審計(jì)范圍

D.信息系統(tǒng)越復(fù)雜，信息系統(tǒng)的審計(jì)范圍應(yīng)越大

正確答案:C

答案解析:信息系統(tǒng)經(jīng)常運(yùn)行出錯，注冊會計(jì)師應(yīng)保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，應(yīng)該擴(kuò)大對信息系統(tǒng)的審計(jì)范圍。

5、注冊會計(jì)師為了審查被審計(jì)單位是否有提前確認(rèn)收入的情況，下列審計(jì)程序中，最有效的是（?。！締芜x題】

A.以賬簿記錄為起點(diǎn)實(shí)施銷售業(yè)務(wù)的截止測試

B.以銷售發(fā)票為起點(diǎn)實(shí)施銷售業(yè)務(wù)的截止測試

C.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)實(shí)施銷售業(yè)務(wù)的截止測試

D.向債務(wù)人函證

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A正確：實(shí)施銷售的截止測試主要目的是確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間，而以賬簿記錄為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試，主要是為了防止多記收入，也就是可以審查其是否有提前確認(rèn)收入的情況。

6、以下事項(xiàng)屬于公司層面的信息技術(shù)控制的有（）?！径噙x題】

A.程序和數(shù)據(jù)訪問

B.信息技術(shù)預(yù)算管理

C.信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定

D.信息安全和風(fēng)險管理

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng)，程序和數(shù)據(jù)訪問屬于信息技術(shù)一般控制。常見的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于：（1）信息技術(shù)規(guī)劃的制定；（2）信息技術(shù)年度計(jì)劃的制定；（3）信息技術(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立；（4）信息技術(shù)外包管理；（5）信息技術(shù)預(yù)算管理（選項(xiàng)B）；（6）信息安全和風(fēng)險管理（選項(xiàng)D）；（7）信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定（選項(xiàng)C）；（8）信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復(fù)雜性。

7、如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及較高級別的管理層，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）?！径噙x題】

A.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

B.盡早向治理層報告

C.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告

D.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

正確答案:A、B、D

答案解析:注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)較高級別的管理層有舞弊行為時，首先應(yīng)當(dāng)重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響（選項(xiàng)D正確）；第二，應(yīng)考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性（選項(xiàng)A正確）；第三，應(yīng)當(dāng)盡早就舞弊事項(xiàng)與治理層溝通（選項(xiàng)B正確）；最后，根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，確定是否需要向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告管理層舞弊（選項(xiàng)C不恰當(dāng)）。

8、利用自動化信息系統(tǒng)將計(jì)算機(jī)生成的銷售發(fā)票上的號碼與發(fā)運(yùn)憑證上的號碼進(jìn)行比對，并不能防范()重大錯報風(fēng)險?！締芜x題】

A.向某公司發(fā)出了其他公司購買的商品

B.商品發(fā)出后未開具銷售發(fā)票

C.實(shí)際發(fā)出商品數(shù)量超過了批準(zhǔn)的數(shù)量

D.銷售發(fā)票可能未附發(fā)運(yùn)憑證

正確答案:C

答案解析:比對票、證的編號能發(fā)現(xiàn)“票證不符(A)”、“有證無票(B)”、“有票無證(D)”等錯誤，因?yàn)橛?jì)算機(jī)信息系統(tǒng)已輸入相關(guān)信息。C涉及商品裝運(yùn)過程中相關(guān)人員的實(shí)際行為，屬于人工控制的范圍，也是信息系統(tǒng)“鞭長莫及”的。

9、為實(shí)現(xiàn)登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的客戶，被審計(jì)單位設(shè)置的關(guān)鍵內(nèi)部控制有（　　）。【多選題】

A.銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號并已經(jīng)恰當(dāng)?shù)牡怯浫胭~

B.在發(fā)貨前，客戶的賒銷已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)

C.銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的客戶訂購單為依據(jù)登記入賬的

D.銷售價格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A是針對完整性目標(biāo)設(shè)置的內(nèi)部控制；選項(xiàng)D是針對計(jì)價和分?jǐn)傇O(shè)置的內(nèi)部控制。

10、檢查X公司列報資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目所依據(jù)的應(yīng)收賬款明細(xì)表時，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)明細(xì)表中某客戶的應(yīng)收賬款為貸方余額。注冊會計(jì)師針這一情況的調(diào)整分錄為( )?！締芜x題】

A.借：資產(chǎn)減值損失，貸：應(yīng)收賬款、預(yù)收款項(xiàng)

B.借：應(yīng)收賬款，貸：預(yù)收款項(xiàng)

C.借：應(yīng)收賬款、資產(chǎn)減值損失，貸：預(yù)收款項(xiàng)

D.借：資產(chǎn)減值損失，貸：應(yīng)收賬款

正確答案:C

答案解析:針對應(yīng)收賬款貸方余額應(yīng)列示兩個審計(jì)調(diào)整分錄：“借：應(yīng)收賬款，貸：預(yù)收款項(xiàng)”，“借：資產(chǎn)減值損失，貸：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備”。其中第一個調(diào)整分錄中的應(yīng)收賬款為賬面余額，第二個分錄中的應(yīng)收賬款為計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，前者必然大于后者，故該項(xiàng)應(yīng)收賬款相抵之后余額應(yīng)在借方，說明應(yīng)選C。