2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十章 房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、居民甲2019年購置了一套價值100萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元；另一套市場價格80萬元的住房與居民丙的住房進(jìn)行等價交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2019年應(yīng)繳納的契稅為（）萬元。【單選題】

A.4

B.6

C.7.2

D.9.2

正確答案:A

答案解析:本題考核契稅應(yīng)納稅額的計算。契稅以受讓方為納稅人，等價交換房屋的免征契稅，因此，甲應(yīng)繳納的契稅=100×4%=4（萬元）。

2、周某原有兩套住房，2019年8月，出售其中一套，成交價格為70萬元；將另一套以市場價格60萬元與謝某的住房進(jìn)行了等價置換；又以100萬元購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，周某計算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的是( )?！締芜x題】

A.100×3% =3 （萬元）

B.(100+60)×3%=4.8（萬元）

C.(100+70)×3% =5. 1 （萬元）

D.(100+70+60)×3%=6.9（萬元）

正確答案:A

答案解析:(1)契稅由房屋權(quán)屬承受人繳納，周某將其70萬元的房屋出售時，由對方繳納契稅；(2)房屋進(jìn)行交換的，若交換價格相等，免征契稅；(3)周某以100萬元購置新住房時，應(yīng)繳納契稅=100×3% =3 （萬元）。

3、在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列( )情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按核定征收方式對房地產(chǎn)項目征收土地增值稅。【多選題】

A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

B.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的

C.符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的

D.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C：符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才可以按核定征收方式對房地產(chǎn)項目征收土地增值稅。

4、下列房屋中，免征房產(chǎn)稅的有（ ）。【多選題】

A.居民個人出租的住房

B.公園管理部門自用的辦公用房

C.國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)

D.實行全額預(yù)算管理的學(xué)校出租給企業(yè)使用的辦公用房

正確答案:B、C

答案解析:選項A：按照4%的稅率計算繳納房產(chǎn)稅；選項D：實行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對外出租并不是“自用”的，所以不免稅，應(yīng)按規(guī)定計算繳納房產(chǎn)稅。

5、下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有( )?！径噙x題】

A.購買的房屋以成交價格作為計稅依據(jù)

B.接受贈與的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)

C.采取分期付款方式購買的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)

D.轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權(quán)以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓金作為計稅依據(jù)

正確答案:A、B、D

答案解析:選項A：房屋買賣，以成交價格為契稅計稅依據(jù)；選項B： 土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定契稅的計稅依據(jù)；選項C：采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅；選項D：以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。計稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。