2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、按照土地增值稅有關(guān)規(guī)定,納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的,在計(jì)算土地增值額時(shí),應(yīng)按照( )。【單選題】

A.稅務(wù)部門(mén)估定的價(jià)格扣除

B.稅務(wù)部門(mén)與房地產(chǎn)主管部門(mén)協(xié)商的價(jià)格扣除

C.房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格扣除

D.房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除

正確答案:C

答案解析:納稅人三種情況之一,按評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅,其一隱瞞虛報(bào)成交價(jià)格;其二提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí);其三轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格,又無(wú)正當(dāng)理由的。題干所述即三種情況中第二項(xiàng)內(nèi)容,故選C項(xiàng)。

2、根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)( )?！径噙x題】

A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料

B.到納稅人的生活場(chǎng)所檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

C.到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料

D.詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況

正確答案:A、C、D

答案解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查權(quán)有六項(xiàng),其中場(chǎng)地檢查權(quán)的“場(chǎng)地”指納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地點(diǎn),不包括納稅人生活場(chǎng)所,故不能選B。

3、外貿(mào)企業(yè)只有受其他外貿(mào)企業(yè)委托,代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品才可辦理消費(fèi)稅的退稅。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:外貿(mào)企業(yè)受生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品,消費(fèi)稅不退稅;受非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè)委托代理出口,消費(fèi)稅也不予退稅。

4、下列各項(xiàng)中,符合關(guān)稅有關(guān)對(duì)特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格規(guī)定的有( )?！締芜x題】

A.運(yùn)往境外加工的貨物,應(yīng)以加工后進(jìn)境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格

B.準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械,按同類(lèi)貨物的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格

C.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物,以原入境的到岸價(jià)為完稅價(jià)格

D.留購(gòu)的進(jìn)口貨樣,以留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格

正確答案:D

答案解析:特殊進(jìn)口貨物單位規(guī)定進(jìn)口完稅價(jià)格,A、B、C均不符合稅法規(guī)定。

5、下列項(xiàng)目中,符合企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金

B.殘疾人就業(yè)保障基金

C.短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金

D.長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金

正確答案:B

答案解析:納稅人按會(huì)計(jì)制度計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金,短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金,長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金,投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金以及稅法規(guī)定可提取準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金,不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。

6、由受托方代收代繳消費(fèi)稅的,應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按委托方所在地的適用稅率計(jì)算。( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:由受托方代征代扣“三稅”的,其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率計(jì)算。

7、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物,如果作為集體福利發(fā)放給職工個(gè)人的,發(fā)放時(shí)應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:增值稅一般納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物作為集體福利發(fā)放給職工,等于是將購(gòu)進(jìn)貨物直接用于最終消費(fèi),購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)已是貨物最終流通環(huán)節(jié),再發(fā)給職工不是銷(xiāo)售問(wèn)題,不必計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額,其購(gòu)進(jìn)時(shí)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

8、某小型企業(yè),2001年1月20日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2000年度取得收入總額150萬(wàn)元,發(fā)生的直接成本120萬(wàn)元、其他費(fèi)用40萬(wàn)元,全年虧損10萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,其成本、費(fèi)用無(wú)誤,但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%,按照核定征收企業(yè)所得的辦法,該小型企業(yè)2000年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )?！締芜x題】

A.7.92萬(wàn)元

B.9.90萬(wàn)元

C.10.56萬(wàn)元

D.13.20萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:該企業(yè)采用核定征收辦法繳納所得稅。應(yīng)納所得額=(120+40)÷(1-20%)×20%=40萬(wàn)元,年所得額超過(guò)10萬(wàn)元,稅率為33%,應(yīng)納所得稅額=40×33%=13.2萬(wàn)元。

9、企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)人民政府規(guī)定的比例提取繳付的基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險(xiǎn)金,不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,免予征收個(gè)人所得稅。但個(gè)人領(lǐng)取時(shí),則應(yīng)征收個(gè)人所得稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:根據(jù)稅法規(guī)定,個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金,醫(yī)療保險(xiǎn)金,基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí),免予征收個(gè)人所得稅。

10、《稅收征管法》規(guī)定,扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代繳義務(wù)時(shí),納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)( )。【單選題】

A.及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理

B.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

C.立即停止支付應(yīng)付納稅人的有關(guān)款項(xiàng)

D.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳稅款

正確答案:A

答案解析:扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款的,由扣繳義務(wù)人繳納稅款,但扣繳義務(wù)人已將納稅人拒絕代扣代收情況及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)的除外,因此題中A選項(xiàng)是扣繳義務(wù)人應(yīng)作的事情。