2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 企業(yè)所得稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經(jīng)費支出總額150萬元核算準(zhǔn)確，稅務(wù)機關(guān)決定按照核定的方法對其征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率為20%，該常駐代表機構(gòu)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元?！締芜x題】

A.2. 5

B.9.38

C.5

D.20

正確答案:B

答案解析:應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷ (1 -經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率=150 ÷ ( 1 - 20%)×20% =37.5 （萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=37.50×25% =9.38（萬元）。

2、下列稅金中，可在企業(yè)所得稅前扣除的有（）?！径噙x題】

A.可抵扣的增值稅

B.土地增值稅

C.出口關(guān)稅

D.資源稅

正確答案:B、C、D

答案解析:可扣除的稅金是指納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、教育費附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等；企業(yè)繳納的增值稅因其屬于價外稅，故不在扣除之列。

3、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.紅利

B.租金

C.股息

D.特許權(quán)使用費

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題主要考查的是居民企業(yè)應(yīng)全額計征企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定。非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

4、在判斷所得是來源于中國境內(nèi)、境外時，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

B.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)交易活動發(fā)生地確定

C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

正確答案:A、C、D

答案解析:不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定所得來源地。

5、在計算企業(yè)所得稅時，通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的（）為成本?！締芜x題】

A.公允價值

B.公允價值和支付的相關(guān)稅費

C.購買價款

D.成本與市價孰低

正確答案:B

答案解析:按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。