2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的有（　?。??！径噙x題】

A.因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就可能存在的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)誤與舞弊，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制

D.被審計(jì)單位管理層拒絕就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)，提供必要的書(shū)面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書(shū)面確認(rèn)

正確答案:A、B、D

答案解析:題目要求選擇出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，也就是說(shuō)是審計(jì)范圍受限的情況。選項(xiàng)C審計(jì)范圍沒(méi)有受限，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，超過(guò)重要性水平，可出具保留或否定意見(jiàn)。但絕不會(huì)出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn)。

2、下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的聯(lián)系中，表述不恰當(dāng)?shù)氖? )?！締芜x題】

A.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容

B.實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的手段一致

C.內(nèi)部審計(jì)對(duì)象與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)象密切相關(guān)

D.利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

正確答案:B

答案解析:內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些手段相似。

3、下列有關(guān)控制環(huán)境的表述不正確的是( )?！締芜x題】

A.令人滿意的控制環(huán)境并不能絕對(duì)防止舞弊，但有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)

B.控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

C.在確定構(gòu)成控制的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要通過(guò)詢問(wèn)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)是構(gòu)成控制環(huán)境的要素之一

正確答案:C

答案解析:在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，詢問(wèn)本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將詢問(wèn)與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序相結(jié)合以獲取審計(jì)證據(jù)。

4、以下對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中生產(chǎn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中,恰當(dāng)?shù)挠?)?！径噙x題】

A.生產(chǎn)完成后,質(zhì)量檢驗(yàn)員檢查并簽發(fā)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的產(chǎn)成品驗(yàn)收單,生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉(cāng)庫(kù)

B.倉(cāng)庫(kù)管理員檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單,并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量,填寫預(yù)先編號(hào)的產(chǎn)成品入庫(kù)單

C.產(chǎn)成品驗(yàn)收單的連續(xù)編號(hào)控制,與存貨的發(fā)生的認(rèn)定相關(guān)

D.產(chǎn)成品入庫(kù)單一般一式四聯(lián)：一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)收貨、一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存、一聯(lián)生產(chǎn)部核對(duì)、一聯(lián)遞交財(cái)務(wù)部作為記賬憑證

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng)。產(chǎn)成品驗(yàn)收單的連續(xù)編號(hào)控制,與存貨的完整性、營(yíng)業(yè)成本的完整性的認(rèn)定相關(guān)。

5、以下A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段”中,不應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容是()?！締芜x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

B.審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)

C.合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制

D.合理保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容有：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作；(3)審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?為其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。

6、審計(jì)項(xiàng)目組成員與公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶董事之間是主要近親屬,以下防范措施中,最恰當(dāng)?shù)氖?)。【單選題】

A.將該審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組,否則會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)

B.將該審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組,否則會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)安排關(guān)鍵審計(jì)合伙人復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員的工作

C.將該審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組,否則會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)客戶暫停該主要近親屬的工作

D.將該審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組,否則會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與審計(jì)客戶治理層討論暫停該主要近親屬的工作

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A最恰當(dāng)。如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶(包括公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工,或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間曾經(jīng)擔(dān)任上述職務(wù),只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組,才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平,否則,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。

7、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)發(fā)現(xiàn),項(xiàng)目組成員小王在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷時(shí),要求甲公司提供由購(gòu)貨單位簽收的收貨單,甲公司因此提供了收貨單復(fù)印件。項(xiàng)目組成員小王的以下處理中,恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.將獲取的收貨單的復(fù)印件品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對(duì)相符后,將復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)納入審計(jì)工作底稿

B.直接將復(fù)印件作為底稿歸檔,并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見(jiàn)異?！?/p>

C.要求甲公司提供原件,將復(fù)印件與原件核對(duì)后,將復(fù)印件歸檔并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見(jiàn)異常”

D.要求甲公司提供原件,將原件與賬面記錄核對(duì)相符后,再與復(fù)印件核對(duì),將復(fù)印件歸檔并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見(jiàn)異?！?/p>

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D恰當(dāng)。選項(xiàng)A和B均未核對(duì)原件,選項(xiàng)C也未與賬面記錄核對(duì),因此選項(xiàng)A、B、C都不恰當(dāng)。

8、下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不進(jìn)行控制測(cè)試的情況有()?！径噙x題】

A.企業(yè)規(guī)模小

B.與認(rèn)定相關(guān)的控制未能識(shí)別

C.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，但沒(méi)有執(zhí)行

D.因控制測(cè)試而減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量小于控制測(cè)試的工作量

正確答案:A、B、C、D

答案解析:作為進(jìn)一步審計(jì)程序的類型之一，控制測(cè)試并非在任何情況下都需要實(shí)施，當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制，測(cè)試其運(yùn)行有效性。

9、下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（    ）。【單選題】

A.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施分析程序。

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)詢問(wèn)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)人員以獲取信息。

C.穿行測(cè)試是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時(shí)經(jīng)常使用的審計(jì)程序。

D.重新執(zhí)行是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時(shí)經(jīng)常使用的審計(jì)程序。

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D錯(cuò)誤：穿行測(cè)試是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時(shí)經(jīng)常使用的審計(jì)程序。重新執(zhí)行程序僅用于控制測(cè)試。

10、以下說(shuō)法中正確的是( )。【單選題】

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷。若評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)比較低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不用針對(duì)被審計(jì)單位所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解均可以替代對(duì)控制的測(cè)試

D.如果旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該項(xiàng)控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這些控制

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，只能控制檢查風(fēng)險(xiǎn)從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受的低水平；選項(xiàng)B，對(duì)于重要的各類交易、賬戶余額和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)C，除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不能代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試。