2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十四章 審計溝通5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、在與治理層溝通時，針對注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任，下列說法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ！径噙x題】

A.注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設(shè)計程序

B.注冊會計師承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告編制過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B不恰當(dāng)，注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任是合理保證審計后的財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報，治理層對財務(wù)報表的責(zé)任是監(jiān)督財務(wù)報表按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求編制和對外報告，注冊會計師的審計責(zé)任不能減輕治理層的責(zé)任。

2、下列關(guān)于注冊會計師與治理層溝通的表述中，錯誤的是（?。締芜x題】

A.財務(wù)報表審計不減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任

B.在審計過程中識別出的所有內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層通報

C.注冊會計師可以就在審計中重要性概念的運用與治理層進行溝通

D.有關(guān)管理層的勝任能力和誠信問題方面的事項，不宜與兼任高級管理職務(wù)的治理層成員溝通。

正確答案:B

答案解析:選項B錯誤：注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

3、如果被審計單位是上市公司，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其獨立性的問題，與治理層溝通的內(nèi)容包括( )?！径噙x題】

A.就項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性作出聲明

B.根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會計師認為可能存在的影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和事項

C.已經(jīng)采取的相關(guān)防范措施

D.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在財務(wù)報表涵蓋期間為受被審計單位控制的組成部分提供非審計服務(wù)的收費總額

正確答案:A、B、C、D

答案解析:如果被審計單位是上市實體，注冊會計師認為會計師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)與治理層溝通下列內(nèi)容：1.就審計單位項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員，以及會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性作出聲明。2.根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會計師認為可能存在的影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和事項。3.為消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已?jīng)采取的相關(guān)防范措施。

4、B會計師事務(wù)所接受了X公司2011年財務(wù)報表審計工作，2010年的財務(wù)報表審計由A會計師事務(wù)所完成并出具了標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計報告。B會計師事務(wù)所正考慮與A會計師事務(wù)所溝通，以下觀點不正確的有( )?！径噙x題】

A.注冊會計師認為最有效的溝通方式是與A會計師事務(wù)所舉行會談

B.B會計師事務(wù)所擬直接利用A會計師事務(wù)所上期審計結(jié)果，應(yīng)在審計報告中表明其期初余額依賴了A會計師事務(wù)所審計結(jié)果

C.在查閱審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)記錄審計程序不規(guī)范，B會計師事務(wù)所擬在管理建議書中指出

D.在與A會計師事務(wù)所溝通前，已征得X公司的書面同意

正確答案:A、B、C

答案解析:選項A，溝通可以采用電話詢問、舉行會談、致送審計問卷等方式，但最有效、最常用的方式是查閱前任注冊會計師的工作底稿。選項B，后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。選項C，涉及前任注冊會計師的審計質(zhì)量時，后任注冊會計師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟服務(wù)或承接關(guān)于前任注冊會計師審計質(zhì)量的評論業(yè)務(wù)。

5、注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價其與治理層之間的溝通是否充分，就此取得的審計證據(jù)包括( )?！径噙x題】

A.針對注冊會計師提出的溝通事項，治理層采取措施的適當(dāng)性和及時性

B.治理層在與注冊會計師溝通的過程中表現(xiàn)出來的坦率程度

C.就擬溝通的形式、時間安排和期望的大致內(nèi)容與治理層達成相互理解的難度

D.治理層表現(xiàn)出來的對注冊會計師所提出的事項的全面理解能力

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項ＡＢＣＤ均屬于與治理層之間溝通的充分性。