2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列各項(xiàng)中,符合現(xiàn)行企業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)定的有( )。【多選題】

A.實(shí)行查賬征收和實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人均要參加匯算清繳

B.參加匯算清繳的企業(yè)應(yīng)將上年度最后一次月(季)度預(yù)繳申報(bào)與年度納稅申報(bào)分開

C.納稅人參加匯算清繳自行計(jì)算全年應(yīng)納稅額,按稅法規(guī)定時(shí)間報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表并結(jié)清稅款

D.參加匯算清繳的納稅人均應(yīng)在年度終了5個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表并結(jié)清稅款

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅匯算清繳的有關(guān)規(guī)定”。核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人不需要參加匯算清繳,參加匯算清繳的納稅人均應(yīng)在年度終了4個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳結(jié)清稅款。(新企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間改為5個(gè)月)

2、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是( )?！締芜x題】

A.公司與公司之間互換房產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

D.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“土地增值稅”。選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅;選項(xiàng)B不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)C、D暫免征收土地增值稅。

3、下列各項(xiàng)中,符合《行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(試行)》規(guī)定的有( )。【多選題】

A.對(duì)國(guó)務(wù)院的行政復(fù)議裁決不服的,可以向人民法院提出行政訴訟

B.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的,向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

C.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行為經(jīng)行為復(fù)議仍不服復(fù)議決定的,可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決

D.對(duì)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服,經(jīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議,對(duì)復(fù)議決定仍不服的,可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“《行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(試行)》的有關(guān)規(guī)定”。對(duì)國(guó)務(wù)院的行政復(fù)議裁決是最終裁決;對(duì)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服,經(jīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議,對(duì)復(fù)議決定仍不服的,可以向人民法院提請(qǐng)行政訴訟。

4、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2006年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票,注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元,外銷貨物取得收入115萬(wàn)美元(美元與人民幣的比價(jià)為1:8),該企業(yè)適用增值稅稅率17%,出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為( )萬(wàn)元?！締芜x題】

A.75.4

B.100.9

C.119.6

D.137.7

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅退稅的計(jì)算”。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-[137.7-115×8×(17%-13%)]=-75.4(萬(wàn)元)當(dāng)期免抵退稅=150×8×13%=119.6(萬(wàn)元)119.6>75.4,則應(yīng)退75.4萬(wàn)元。

5、某外商投資企業(yè)委托境外公司在境外代銷其位于我國(guó)境內(nèi)商品房一棟,商品房的成本和費(fèi)用共計(jì)600萬(wàn)元,委托代銷金額800萬(wàn)元,境外公司實(shí)際以850萬(wàn)元出售,該外商投資企業(yè)另支付境外公司代銷手續(xù)費(fèi)90萬(wàn)元。不考慮其他稅費(fèi)的情況下,該外商投資企業(yè)銷售商品房的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元?！締芜x題】

A.50

B.60

C.165

D.250

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”。該外商投資企業(yè)銷售商品房的應(yīng)納稅所得額=850-600-850×10%=165(萬(wàn)元)

6、某公司進(jìn)口一批貨物,海關(guān)于2006年3月1日填發(fā)稅款繳款書,但公司遲至3月27日才繳納500萬(wàn)元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金( )萬(wàn)元?！締芜x題】

A.2.75

B.3

C.6.5

D.6.75

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“關(guān)稅滯納金的計(jì)算”。該海關(guān)應(yīng)征收的關(guān)稅滯納金=500萬(wàn)元×12天×0.5‰=3(萬(wàn)元)

7、國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅暫行條例的法律性質(zhì)和地位”?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的暫行條例,具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位,其法律效力高于行政法規(guī),為條件成熟上升為法律作好準(zhǔn)備。

8、下列各項(xiàng)中,有關(guān)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)正確的有( )。【多選題】

A.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一般回委托方所在地繳納消費(fèi)稅

D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)”。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅;納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅;委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款;納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后,回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅。

9、下列出口貨物,符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。【單選題】

A.加工企業(yè)對(duì)來(lái)料加工后又復(fù)出口的貨物

B.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物

C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物

D.外資企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅免稅并退稅”,選項(xiàng)ACD屬于增值稅免稅不退稅的情況;選項(xiàng)B適用增值稅免稅并退稅的政策。

10、根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定,員工行權(quán)時(shí),從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)(施權(quán)價(jià))低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)的差額,應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,其適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目為( )?！締芜x題】

A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.工資、薪金所得

D.利息、股息、紅利所得

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人所得稅適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目”。根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得征稅規(guī)定,員工行權(quán)時(shí),從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)(施價(jià)權(quán))低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)的差額,按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。