2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十四章 審計(jì)溝通5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列有關(guān)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受審計(jì)委托后與前任溝通的說法中，錯(cuò)誤的有（　）。【多選題】

A.接受委托后后任應(yīng)當(dāng)與前任的進(jìn)行溝通

B.后任與前任的溝通應(yīng)當(dāng)采取書面形式，并由后任將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿

C.前任在決定可供后任查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容時(shí)，需要征得被審計(jì)單位的同意

D.接受委托后的溝通不必征得被審計(jì)單位的同意

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤：接受委托后的溝通與接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定的。選項(xiàng)B錯(cuò)誤：溝通可以采用書面或口頭的方式進(jìn)行。選項(xiàng)C錯(cuò)誤：前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可自主決定是否允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容，這些內(nèi)容通?？赡馨ㄓ嘘P(guān)審計(jì)計(jì)劃、控制測(cè)試、審計(jì)結(jié)論的工作底稿，以及其他具有延續(xù)性的對(duì)本期審計(jì)產(chǎn)生重大影響的會(huì)計(jì)、審計(jì)事項(xiàng)(如有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表賬戶的分析和或有事項(xiàng))的工作底稿。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通通常由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)發(fā)起，但需征得被審計(jì)單位的同意。接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)榕c治理層的雙向溝通不充分而采取的下列()措施是不適當(dāng)?shù)?。【單選題】

A.在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

B.就采取不同的措施的后果征詢法律意見

C.與適當(dāng)?shù)牡谌?如監(jiān)管機(jī)構(gòu))進(jìn)行溝通

D.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

正確答案:A

答案解析:在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形是有專門規(guī)定的，不包括與治理層的雙向溝通不充分這一情況。

3、在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)當(dāng)( )。【單選題】

A.接受委托

B.直接與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

C.拒絕接受委托

D.發(fā)表保留或否定意見審計(jì)報(bào)告

正確答案:C

答案解析:這種情況出現(xiàn)時(shí)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托，除非可以通過其他方式獲知必要的事實(shí)，或有充分的證據(jù)表明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平非常低。

4、在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（）?！締芜x題】

A.對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

B.擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.重要性的具體金額

D.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C正確。就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)可能包括在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用，但不能包括重要性的具體金額。

5、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的有（?。！径噙x題】

A.對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行

B.如果是首次接受委托，對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，可以隨同就審計(jì)業(yè)務(wù)條款達(dá)成一致意見一并進(jìn)行

C.對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，通常在完成審計(jì)業(yè)務(wù)階段統(tǒng)一溝通

D.如果識(shí)別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡快向治理層書面溝通，而不應(yīng)采取口頭溝通的形式。

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤：對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師克服這些困難，或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非元保留意見，可能需要盡快溝通。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：如果識(shí)別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152 號(hào)一一向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷》及其應(yīng)用指南的要求進(jìn)行書面溝通前，盡快向治理層口頭溝通。