2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二章 增值稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)是（ ）?！締芜x題】

A.出口貨物的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）

B.按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所耗用的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定

C.按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所購進(jìn)的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定

D.出口貨物的到岸價(jià)

正確答案:B

答案解析:生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所耗用的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

2、某企業(yè)在2018年3月的經(jīng)營中，支付橋閘通行費(fèi)6825元，支付高速公路通行費(fèi)8446元，均取得通行費(fèi)發(fā)票（其中財(cái)政票據(jù)占各類通行費(fèi)金額的50%），則該企業(yè)上述發(fā)票可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元?！締芜x題】

A.571

B.285.5

C.363.6

D.222.4

正確答案:B

答案解析:增值稅一般納稅人2018年1月1日至2018年6月30日支付的通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%該企業(yè)上述發(fā)票可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=6825/（1+5%）×5%/2+8446/（1+3%）×3%/2=285.5（元），選項(xiàng)B正確。

3、以下涉及增值稅出口退稅的項(xiàng)目中，適用免退稅辦法的是（）?！締芜x題】

A.工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口

B.外貿(mào)企業(yè)收購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口

C.工業(yè)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物

D.工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B實(shí)行免退稅辦法；選項(xiàng)ACD都屬于生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物范疇，實(shí)行免抵退稅辦法。

4、商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口機(jī)器一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬元（有運(yùn)輸發(fā)票）；本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應(yīng)納增值稅額（）萬元?！締芜x題】

A.28.5

B.40.8

C.18.678

D.18.7

正確答案:C

答案解析:進(jìn)口關(guān)稅＝200×20%＝40（萬元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝（200＋40）×17%＝40.8（萬元） 本月應(yīng)納增值稅＝350×17%－40.8－0.2×11%＝59.5－40.8－0.014＝18.678（萬元）

5、增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）?！径噙x題】

A.銷售原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用

B.購進(jìn)作為職工福利的月餅支付的運(yùn)輸費(fèi)用

C.購進(jìn)用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

D.銷售免稅貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)AC均可以按照規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。