2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、酒類企業(yè)中的關(guān)聯(lián)企業(yè)不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定調(diào)整其消費(fèi)稅計(jì)稅收入額時(shí),可以采用的方法有( )?！径噙x題】

A.按照成本加合理的費(fèi)用和利潤

B.按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格

C.按照企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格

D.按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所取得的收入

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅計(jì)稅收入額的有關(guān)規(guī)定”,選項(xiàng)C關(guān)聯(lián)企業(yè)間的價(jià)格是不公允的,不能以該價(jià)格為依據(jù)作為消費(fèi)稅計(jì)稅收入額。

2、下列各項(xiàng)中,符合企業(yè)所得稅法關(guān)于股權(quán)投資稅務(wù)處理規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損,由投資方企業(yè)確定投資損失

B.被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額;均應(yīng)視為投資回收,沖減投資成本

C.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓全資子公司時(shí),其應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得

D.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失,超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所的部分不允許在以后納稅年度的所得額中扣除

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“股權(quán)投資所得稅的有關(guān)規(guī)定”,選項(xiàng)C表述正確;選項(xiàng)A被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損時(shí),應(yīng)該由被投資企業(yè)自己彌補(bǔ);選項(xiàng)B被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額,如果超過被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積金而低于投資方的投資成本的,視為投資回收,應(yīng)沖減投資成本。超過投資成本的部分,視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)D投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失,可以在稅前扣除,但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失,不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)收益和投資轉(zhuǎn)讓所得,超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3、下列表述中,符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有( )。【多選題】

A.稅收強(qiáng)制措施是指稅務(wù)當(dāng)事人不履行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù),有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段,強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為

B.納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法,對(duì)納稅人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷,并據(jù)此征收稅款的行為

C.稅款征收方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)、征納雙方的具體條件而確定的計(jì)算征收稅款的方法和形式,主要包括查賬征收、定期定額征收、委托代征等方式

D.稅款滯納金征收制度是指,納稅人或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金的制度

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定”,選項(xiàng)A當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。選項(xiàng)B納稅評(píng)估是采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

4、某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙,收購憑證上注明價(jià)款50萬元,并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。【單選題】

A.6.5萬元

B.7.15萬元

C.8.58萬元

D.8.86萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“卷煙廠增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣”,本題重點(diǎn)要考慮價(jià)外補(bǔ)貼問題。卷煙廠6月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(萬元)

5、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物以及有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口,均適用“免、抵、退”方法計(jì)算應(yīng)退稅額。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“外貿(mào)企業(yè)出口退稅的有關(guān)規(guī)定”,外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行的是先征后退管理辦法計(jì)算應(yīng)退稅額。

6、因單位減員增效,距離法定退休年齡尚有3年零4個(gè)月的王某,于2006年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù),當(dāng)月領(lǐng)取工資1 800元和一次性補(bǔ)償收入60 000元。王某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )?！締芜x題】

A.5 985元

B.5 995元

C.6 145元

D.6 155元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人所得稅的計(jì)算”,王某6月份應(yīng)納個(gè)人所得稅=(60 000+1 800-1 600)×10%-25=5 995(元)。

7、2006年8月,李某出版小說一本,取得稿酬80000元,從中拿出20000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )?！締芜x題】

A.6 160元

B.6 272元

C.8 400元

D.8 960元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人所得稅的計(jì)算”,李某8月份捐贈(zèng)扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200元,實(shí)際發(fā)生20000元,應(yīng)扣除19 200元。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[80 000×(1-20%)-19 200]×20%×(1-30%)=6 272(元)

8、下列各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有( )。【多選題】

A.偷逃營業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款

B.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金

C.出口貨物免抵的增值稅稅額

D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)”,選項(xiàng)B偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金罰款不能作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

9、下列各項(xiàng)中,屬于土地增值稅免稅范圍的有( )?！径噙x題】

A.房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈(zèng)與直系親屬

B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)而轉(zhuǎn)讓購買滿5年的經(jīng)營性房產(chǎn)

D.因國家建設(shè)需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“土地增值稅免稅規(guī)定”,選項(xiàng)C個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)而轉(zhuǎn)讓購買滿5年的經(jīng)營性房產(chǎn)不可免稅,只有是居住用房才免稅。

10、下列各項(xiàng)中,屬于稅務(wù)行政賠償規(guī)定范圍的是( )?！締芜x題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其工作人員的職務(wù)違法行為對(duì)納稅人造成精神損害的

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其工作人員的非職務(wù)違法行為對(duì)納稅人造成財(cái)產(chǎn)損失的

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)按地方政府規(guī)定履行職務(wù)代征政府收費(fèi)造成納稅人利益損失的

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)履行職務(wù)致使納稅人財(cái)產(chǎn)遭受損失,但納稅人也要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅務(wù)行政賠償?shù)囊?guī)定”,選項(xiàng)D稅務(wù)機(jī)關(guān)履行職務(wù)致使納稅人財(cái)產(chǎn)遭受損失,但納稅人也要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的屬于稅務(wù)行政賠償?shù)姆秶?/p>