2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列不可抵扣外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅額的項目有()?！径噙x題】

A.為生產(chǎn)化妝品而領(lǐng)用的外購已稅酒精

B.為生產(chǎn)金銀首飾而領(lǐng)用的外購已稅翡翠首飾

C.為生產(chǎn)實木地板而領(lǐng)用的外購已稅實木地板

D.領(lǐng)用外購已稅白酒勾兌成白酒

正確答案:A、B、D

答案解析:選項ABD不能抵扣外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的原因為:化妝品和酒精不屬于同一個稅目;零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾不得抵扣外購珠寶玉石的已納稅款;白酒不允許抵扣外購白酒的已納消費(fèi)稅稅額。

2、下列有關(guān)個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（?。?。【多選題】

A.國債利息和保險賠償款免征個人所得稅

B.個人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個人所得稅

C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅

D.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個人所得稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核個稅的免征政策，上述選項全部為正確。

3、某珠寶首飾店為增值稅一般納稅人，2019年7月銷售珍珠項鏈100條，每條零售價3000元；銷售翡翠手鐲200個，共取得零售款400000元；采取以舊換新方式銷售金首飾6000克，每克新首飾零售價250元，收回舊首飾6000克，每克舊首飾作價180元，共取得差價款420000元。該珠寶首飾店本月應(yīng)繳納增值稅（）元?！締芜x題】

A.128849.56

B.190400

C.319658.12

D.374000

正確答案:A

答案解析:應(yīng)繳納增值稅=(100×3000+400000+420000)÷(1+13%)×13%=128849.56(元)。注意，以舊換新銷售金銀首飾，按照實際收取的不含增值稅的全部價款計算增值稅，不是按照新首飾的同期銷售價格確定銷售額計稅。

4、出租車公司使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，應(yīng)按（   ）征收增值稅【單選題】

A.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

B.物流輔助服務(wù)

C.陸路運(yùn)輸服務(wù)

D.管道運(yùn)輸服務(wù)

正確答案:C

答案解析:出租車公司使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。

5、下列選項中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式有（ ）?！径噙x題】

A.查賬征收

B.查驗征收

C.查定征收

D.定期定額征收

正確答案:A、B、C、D

答案解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式有多種，選項A、B、C、D都屬于其主要的方式。

6、下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述不正確的是(　)。【單選題】

A.保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))計算限額

B.其他非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額

C.企業(yè)計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

D.企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬

正確答案:C

答案解析:企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

7、2013年12月,某鹽場以自產(chǎn)液體鹽50萬噸和外購液體鹽60萬噸加工成固體鹽27萬噸,生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。已知液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為2元/噸和50元/噸。2013年12月該鹽場應(yīng)納資源稅( )萬元。【單選題】

A.1230

B.1350

C.1370

D.1850

正確答案:A

答案解析:納稅人以外購或自產(chǎn)的液體鹽連續(xù)加工固體鹽的,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量,耗用的外購液體鹽的已納稅額可以在應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。應(yīng)納資源稅=27×50-60×2 =1230(萬元)。

8、下列各項中，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅的有（　　）?！径噙x題】

A.個人銷售無償受贈不動產(chǎn)的所得

B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得

C.員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額

D.股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項

正確答案:A、C

答案解析:選項B、D應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅。

9、關(guān)于土地增值稅的清算,下列說法錯誤的是( )?！締芜x題】

A.以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進(jìn)行清算,對于分期開發(fā)的項目,以分期項目為單位清算

B.對于應(yīng)進(jìn)行清算的項目,納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起60日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)

C.在清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的,納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報

D.對于稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行清算的項目,須在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限定的期限內(nèi)辦理清算手續(xù)

正確答案:B

答案解析:對于應(yīng)進(jìn)行清算的項目,納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起90日到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

10、某酒廠（增值稅一般納稅人）2012年2月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)2月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。（題中的價格均為不含稅價格，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克，其他酒的消費(fèi)稅稅率為10%）【單選題】

A.383000

B.378550

C.352550

D.391240

正確答案:D

答案解析:將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額和應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅，因此干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費(fèi)稅。該企業(yè)2月份應(yīng)納消費(fèi)稅=（12000×5+6200）×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=13240+6000+360000+12000=391240（元）。