2021年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、以下按房產(chǎn)余值征收房產(chǎn)稅的有（ ）?！径噙x題】

A.自有用于經(jīng)營的房產(chǎn)

B.對外經(jīng)營租賃出租的房產(chǎn)

C.融資租賃租入的房產(chǎn)

D.投資聯(lián)營、參與利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的房產(chǎn)

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B對外經(jīng)營租賃出租的房產(chǎn)，按照房屋收取的租金計(jì)征房產(chǎn)稅。

2、關(guān)于增值稅征稅范圍，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅

B.各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)征收增值稅

C.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅

D.對增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅

正確答案:C、D

答案解析:銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。

3、下列所得應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.個(gè)體工商戶對外投資取得的股息所得

B.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包的方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的所得

C.經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得營業(yè)執(zhí)照，從事醫(yī)療活動(dòng)而取得所得的個(gè)體工商戶

D.個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)A：個(gè)體工商戶投資取得的股息按照“利息、股息、紅利所得”計(jì)稅；選項(xiàng)B:出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包的方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入，按照綜合所得中“工資、薪金所得”計(jì)稅。

4、以下符合消費(fèi)稅政策規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，其委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅稅款可以扣除

B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí)，可以自行直接抵減當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅款

C.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量

D.納稅人委托私營企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅

正確答案:C

答案解析:A選項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，不再繳納消費(fèi)稅，其加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅不得扣除。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。2006年、2008年都曾考過這個(gè)知識點(diǎn)，C選項(xiàng)正確。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，納稅人委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅；納稅人委托私營企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。

5、下列可以不征或免征土地增值稅的是( )?！締芜x題】

A.企業(yè)以房地產(chǎn)抵償債務(wù)

B.企業(yè)直接向社會(huì)公益事業(yè)贈(zèng)送房產(chǎn)

C.企業(yè)與個(gè)人之間交換的房地產(chǎn)

D.某工業(yè)企業(yè)將辦公樓投資到聯(lián)營的商業(yè)企業(yè)

正確答案:D

答案解析:企業(yè)以房地產(chǎn)抵償債務(wù),屬于銷售房地產(chǎn),應(yīng)照章繳納土地增值稅,故A選項(xiàng)錯(cuò)誤。企業(yè)通過國家機(jī)關(guān)、非盈利性社會(huì)團(tuán)體向社會(huì)公益事業(yè)贈(zèng)送房產(chǎn),不征土地增值稅,故B選項(xiàng)錯(cuò)誤。除個(gè)人之間交換的房地產(chǎn)免稅以外,房地產(chǎn)的交換行為屬于土地增值稅征收范圍,故C選項(xiàng)錯(cuò)誤。

6、關(guān)于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的表述，符合規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾等金銀首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

B.納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾按照新的金銀首飾的市場銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅

C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅

D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅

正確答案:C、D

答案解析:金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾等金銀首飾僅僅在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，不在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅；納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾按照實(shí)際收取的不含稅的銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

7、個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入中，免征個(gè)人所得稅的有（）?！径噙x題】

A.在當(dāng)?shù)芈毠ど夏昶骄べY4倍數(shù)額以內(nèi)的部分

B.在當(dāng)?shù)芈毠ど夏昶骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分

C.按政府規(guī)定實(shí)際繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

D.按政府規(guī)定實(shí)際繳納的住房公積金

正確答案:B、C、D

答案解析:考核因解除勞動(dòng)關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償收入時(shí)，收入中可免予征稅的項(xiàng)目和金額。

8、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造一棟別墅出售,取得銷售收入2000萬元(城建稅稅率為7%,教育費(fèi)附加征收率為3%,地方教育附加征收率2%)。建此別墅支付地價(jià)款和相關(guān)費(fèi)用200萬元,開發(fā)成本400萬元,銷售時(shí)繳納印花稅1萬元,該企業(yè)利息支出無法準(zhǔn)確計(jì)算分?jǐn)偂Ｒ阎撌≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。該企業(yè)應(yīng)納的土地增值稅為( )?！締芜x題】

A.412.3萬元

B.420.2萬元

C.422.1萬元

D.422.35萬元

正確答案:B

答案解析:收入總額為2000萬元扣除項(xiàng)目金額=200+400+(200+400)×10%+2000×5%×(1+7%+3%+2%)+(200+400)×20%=200+400+60+112+120=892(萬元)增值額=2000-892=1108(萬元)增值率=1108÷892×100%=124.22%,適用稅率50%,速算扣除系數(shù)15%應(yīng)納土地增值稅稅額=1108×50%-892×15% =420.2(萬元)。

9、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的收入，按收入全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（ ）?！径噙x題】

A.股息收入

B.特許權(quán)使用費(fèi)收入

C.租金收入

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

正確答案:A、B、C

答案解析:轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

10、某生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目中，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的有（ ）?！径噙x題】

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B.將購買的貨物用于交際應(yīng)酬

C.將購買的貨物無償贈(zèng)送他人

D.將購買的貨物用于職工集體福利

正確答案:B、D

答案解析:將購買的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和集體福利、個(gè)人消費(fèi)、交際應(yīng)酬，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；將購買的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)用于投資、分配、贈(zèng)送，屬于視同銷售。