2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列各項(xiàng)中,符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.納稅人購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人購(gòu)置存量房,自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,自辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅;納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。所以選項(xiàng)BC不正確。

2、位于市區(qū)的某自營(yíng)業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè),2007年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬(wàn)元,出口貨物的“免抵退”稅額為400萬(wàn)元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開(kāi)發(fā)公司,獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中,符合稅法相關(guān)規(guī)定的有( )。【多選題】

A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為4萬(wàn)元

B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬(wàn)元

C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬(wàn)元

D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬(wàn)元

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“出口退稅業(yè)務(wù)中計(jì)算城建稅及教育費(fèi)附加的處理”。城建稅=(400-280)×7%=8.4(萬(wàn)元)

3、對(duì)社會(huì)性投資建立的學(xué)生公寓,其為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)所收取的租金收入,免征營(yíng)業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定”。對(duì)社會(huì)性投資建立的學(xué)生公寓,其為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)所收取的租金收入,免征營(yíng)業(yè)稅。所以本題表述正確。

4、作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說(shuō),取得稿酬3800元;自2月15日起又將該小說(shuō)在晚報(bào)上連載10天,每天稿酬450元。馬某當(dāng)月需繳納個(gè)人所得稅( )?！締芜x題】

A.420元

B.924元

C.929.6元

D.1 320元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人所得稅的計(jì)算”。雜志發(fā)表后出版再連載視為兩次稿酬,應(yīng)按兩次計(jì)算,馬某當(dāng)月應(yīng)交納的個(gè)人所得稅=(3 800-800)×20%×70%+450×10×(1-20%)×20%×70%=924(元)

5、下列各項(xiàng)中,屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )?！径噙x題】

A.鹽礦的礦井用地

B.工業(yè)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地

C.危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)用地

D.機(jī)場(chǎng)場(chǎng)內(nèi)道路用地

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅免征的相關(guān)規(guī)定”。工業(yè)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地應(yīng)當(dāng)照章征稅;各類(lèi)危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定是否暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。所以選項(xiàng)BC不正確。

6、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有( )?！径噙x題】

A.登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)

B.所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)

C.經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅法中關(guān)于居民企業(yè)的判定”。企業(yè)所得稅法中的居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。所以判定標(biāo)準(zhǔn)為“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)”。

7、對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅計(jì)稅金額的有關(guān)規(guī)定”。納稅業(yè)務(wù)人對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅。所以本題表述正確。

8、下列各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.跨省開(kāi)采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市維護(hù)建設(shè)稅

B.營(yíng)業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營(yíng)地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“城市維護(hù)建設(shè)稅的相關(guān)規(guī)定”?？缡￠_(kāi)采的油田應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率,所以選項(xiàng)A不正確。納稅人從事跨省工程的,應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,所以選項(xiàng)B不正確。代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行,所以選項(xiàng)B不正確。

9、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地的是( )?！締芜x題】

A.銷(xiāo)售貨物所得

B.權(quán)益性投資所得

C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅所得來(lái)源地的規(guī)定”。銷(xiāo)售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動(dòng)產(chǎn)企業(yè)的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地確定;利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

10、下列各項(xiàng)中,計(jì)算個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有( )。【多選題】

A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款

B.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

C.國(guó)際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金

D.商場(chǎng)購(gòu)物取得的中獎(jiǎng)所得

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定”。對(duì)于商場(chǎng)購(gòu)物取得的中獎(jiǎng)所得屬于偶然所得,應(yīng)列入年所得申報(bào)項(xiàng)目,所以選項(xiàng)D不正確。