2021年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、張三購買一輛轎車自用，在辦理車輛保險(xiǎn)之前向登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅，則稅務(wù)機(jī)關(guān)正確的做法是（）?！締芜x題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理，應(yīng)由保險(xiǎn)公司代收車船稅

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理，應(yīng)由交通管理部門代征車船稅

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理，并向納稅人開具含有車船信息的完稅憑證

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理，納稅人再向保險(xiǎn)公司重復(fù)申報(bào)納稅

正確答案:C

答案解析:納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)車船稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理，并向納稅人開具含有車船信息的完稅憑證。對已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅的納稅人，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷售機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)，不再代收車船稅，但應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人的完稅憑證原件，將車輛的完稅憑證號和出具該憑證的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱錄入交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)。

2、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的表述中，正確的有()?！径噙x題】

A.流動(dòng)經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B.海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，也應(yīng)代征城建稅及教育費(fèi)附加

C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅及教育費(fèi)附加

D.取得管道輸油收入的單位，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加納稅地點(diǎn)為管道機(jī)構(gòu)所在地

正確答案:A、C、D

答案解析:海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅及教育費(fèi)附加。

3、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目有（ ）?！径噙x題】

A.投資者的工資

B.壞賬準(zhǔn)備

C.投資者家庭的生活費(fèi)

D.工會經(jīng)費(fèi)

正確答案:A、B、C

答案解析:工會經(jīng)費(fèi)在規(guī)定的基數(shù)和比例之內(nèi)可以扣除，其他三項(xiàng)不得扣除。

4、納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列()行為不服，可申請復(fù)議或直接訴訟?！径噙x題】

A.不予核準(zhǔn)延期納稅

B.確認(rèn)納稅主體

C.確認(rèn)征稅范圍

D.未及時(shí)解除稅收保全而使納稅人合法權(quán)益遭受損失

正確答案:A、D

答案解析:納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為必須先經(jīng)復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，才可提起稅務(wù)行政訴訟。

5、行政復(fù)議期間,導(dǎo)致行政復(fù)議中止的行為是( )?！締芜x題】

A.作為申請人的法人或者其他組織終止后,其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的

B.作為申請人的公民死亡,沒有近親屬或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的

C.作為申請人的公民死亡,其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的

D.行政復(fù)議申請受理后,發(fā)現(xiàn)其他復(fù)議機(jī)關(guān)或者人民法院已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的

正確答案:C

答案解析:ABD選項(xiàng)屬于行政復(fù)議終止的情形;C選項(xiàng)屬于行政復(fù)議中止的情形。

6、注冊稅務(wù)師建議某公司將銷售貨物的結(jié)算方式由直接收款變更為分期收款方式，這屬于（ ）稅收籌劃方法的運(yùn)用。【單選題】

A.利用退稅

B.利用稅收抵免

C.利用稅法漏洞

D.利用延期納稅

正確答案:D

答案解析:利用延期納稅籌劃是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

7、某煙酒批發(fā)公司（增值稅一般納稅人），2020年1月批發(fā)銷售A牌卷煙5000條給煙酒零售商店，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元；批發(fā)B牌卷煙2000條給煙酒零售商店，開具的普通發(fā)票上注明銷售額88.92萬元；同時(shí)批發(fā)雪茄煙300條給煙酒零售商店，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬元；當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為35.598萬元。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬元?！締芜x題】

A.58.64

B.39.08

C.46.33

D.39.95

正確答案:C

答案解析:應(yīng)納消費(fèi)稅=[250+88.92/（1+13%）]×11%+（5000+2000）×200×0.005÷10000=36.86（萬元）應(yīng)納增值稅=[250+（88.92+20.358）/（1+13%）]×13%-35.598=9.47（萬元）合計(jì)應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅=36.86+9.47=46.33（萬元）。只針對卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。

8、流動(dòng)經(jīng)營的單位，在經(jīng)營地繳納“兩稅”的，則其教育費(fèi)附加應(yīng)在（ ）繳納?！締芜x題】

A.機(jī)構(gòu)所在地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)算

B.經(jīng)營地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)算

C.機(jī)構(gòu)所在地但按經(jīng)營地的適用稅率計(jì)算

D.經(jīng)營地但按機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計(jì)算

正確答案:B

答案解析:本題主要考查的是教育費(fèi)附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定。城建稅、教育費(fèi)附加隨同主稅實(shí)行屬地原則，因此應(yīng)在經(jīng)營地并按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)征。

9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列納稅人中屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（ ）?！締芜x題】

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

B.合伙企業(yè)

C.中外合資企業(yè)

D.個(gè)體工商戶

正確答案:C

答案解析:各國在規(guī)定納稅義務(wù)人上大致是相同的，政府只對具有獨(dú)立法人資格的公司等法人組織征收企業(yè)所得稅。其余三項(xiàng)都不具備法人資格，均征收個(gè)人所得稅。

10、下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有（）?！径噙x題】

A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.車輛購置稅

D.資源稅

正確答案:A、C

答案解析:增值稅為中央地方共享稅；資源稅中海洋石油企業(yè)繳納的歸中央，其余部分歸地方政府。