2021年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十章 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、在內(nèi)部控制審計(jì)中，如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定還需要獲取哪些補(bǔ)充證據(jù)，以證實(shí)剩余期間控制的運(yùn)行情況。在將期中測試的結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素以確定需獲取的補(bǔ)充證據(jù)。其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。【單選題】

A.剩余期間的長短

B.內(nèi)部控制一貫性

C.期中獲取的有關(guān)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

D.基準(zhǔn)日之前測試的特定控制，包括與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、控制的性質(zhì)和測試的結(jié)果

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素以確定需獲取的補(bǔ)充證據(jù)：（1）基準(zhǔn)日之前測試的特定控制，包括與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、控制的性質(zhì)和測試的結(jié)果（選項(xiàng)D）；（2）期中獲取的有關(guān)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（選項(xiàng)C）；（3）剩余期間的長短（選項(xiàng)A）；（4）期中測試之后，內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性；（5）注冊會計(jì)師基于對控制的依賴程度擬減少進(jìn)一步審計(jì)程序的程度；（6）控制環(huán)境。

2、在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程進(jìn)行評價(jià)。以下內(nèi)容不屬于期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的內(nèi)容的是（）?！締芜x題】

A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表的程序

B.對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的程序

C.賬戶記錄中涉及的關(guān)聯(lián)方交易

D.總分類賬中會計(jì)分錄的編制、批準(zhǔn)等處理程序

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng)。期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的內(nèi)容包括：（1）將交易總額登入總分類賬的程序；（2）與會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用相關(guān)的程序；（3）總分類賬中會計(jì)分錄的編制、批準(zhǔn)等處理程序（選項(xiàng)D）；（4）對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的程序（選項(xiàng)B）；（5）編制財(cái)務(wù)報(bào)表的程序（選項(xiàng)A）。

3、在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)下列事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響。以下事項(xiàng)中，不需要注冊會計(jì)師評價(jià)的是（）?！締芜x題】

A.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項(xiàng)

B.與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷

C.重要性水平

D.相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況

正確答案:C

答案解析:在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)下列事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響：（1）與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；（2）相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況（選項(xiàng)D）；（3）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項(xiàng)（選項(xiàng)A）；（4）企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度；（5）與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷（選項(xiàng)B）；（6）重要性、風(fēng)險(xiǎn)等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素（選項(xiàng)C不恰當(dāng)）；（7）對內(nèi)部控制有效性的初步判斷；（8）可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍。

4、在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師需要評估是否利用他人的工作以及利用的程度，以減少可能本應(yīng)由注冊會計(jì)師執(zhí)行的工作。以下不屬于注冊會計(jì)師可以利用的人員是（）?！締芜x題】

A.管理層

B.內(nèi)部控制評價(jià)人員

C.企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)入員

D.審計(jì)委員會指導(dǎo)下的第三方

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師可以利用的人員包括：（1）企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員（選項(xiàng)C）；（2）內(nèi)部控制評價(jià)人員（選項(xiàng)B）；（3）其他人員以及在董事會及其審計(jì)委員會指導(dǎo)下的第三方（選項(xiàng)D）。

5、以下屬于針對凌駕風(fēng)險(xiǎn)采用的控制的有（）?！径噙x題】

A.針對關(guān)聯(lián)方交易的控制

B.與管理層的重大估計(jì)相關(guān)的控制

C.建立內(nèi)部舉報(bào)投訴制度

D.不恰當(dāng)操縱財(cái)務(wù)結(jié)果的動機(jī)及壓力的控制

正確答案:A、B、C、D

答案解析:一般而言，針對凌駕風(fēng)險(xiǎn)采用的控制可以包括但不限于：（1）針對重大的異常交易（尤其是那些導(dǎo)致會計(jì)分錄延遲或異常的交易）的控制；（2）針對關(guān)聯(lián)方交易的控制（選項(xiàng)A）；（3）與管理層的重大估計(jì)相關(guān)的控制（選項(xiàng)B）；（4）能夠減弱管理層偽造或不恰當(dāng)操縱財(cái)務(wù)結(jié)果的動機(jī)及壓力的控制（選項(xiàng)D）；（5）建立內(nèi)部舉報(bào)投訴制度（選項(xiàng)C）。