2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某生產(chǎn)廠家以“買二贈一”方式銷售貨物。本期銷售A商品50臺，每臺售價（含稅）23400元，同時贈送B商品25件（B商品不含稅單價為1200元／件）。A、B商品適用稅率均為17%。該生產(chǎn)廠家此項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項稅額是()元。【單選題】

A.175100

B.155100

C.183200

D.167600

正確答案:A

答案解析:以“買二贈一”方式銷售貨物，所贈送的貨物要視同銷售，計算增值稅。此項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項稅額=23400÷(1+17%)×50×17%+25×1200×17% =175100（元）

2、某公司于2014年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房，取得售房款200萬元。該辦公用房2010年1月購入，購房發(fā)票上金額為80萬元。轉(zhuǎn)讓時不能提供評估價格，應(yīng)納土地增值稅額的增值額是（）。（當?shù)仄醵惗惵?%，不考慮地方教育附加）【單選題】

A.90.1萬元

B.162.2萬元

C.170.2萬元

D.173.4萬元

正確答案:A

答案解析:納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。2010年1月－2014年8月按滿5年計算，評估價格=80×（1+5×5%）=100（萬元），增值額=200－100－（200－80）×5%×（1+7%+3%）（營業(yè)稅、城建稅、教育費附加）-200×0.05%－80×4%（購房時的契稅）=90.1（萬元）。

3、下列屬于消費稅的納稅環(huán)節(jié)的有（）。【多選題】

A.批發(fā)環(huán)節(jié)

B.委托加工環(huán)節(jié)

C.進口環(huán)節(jié)

D.零售環(huán)節(jié)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:上述四個環(huán)節(jié)均屬于我國消費稅的納稅環(huán)節(jié)。

4、2014年5月，甲企業(yè)將外購的一處倉庫對外投資，參與接受利潤分配、共同承擔投資風險，該倉庫購買價格為1300萬元，投資評估價格2600萬元；轉(zhuǎn)讓一宗抵債取得的土地使用權(quán)，抵債時作價1200萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生手續(xù)費0.5萬元。甲企業(yè)當月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元?！締芜x題】

A.40

B.39.98

C.55

D.38.1

正確答案:A

答案解析:將不動產(chǎn)對外投資，參與接受利潤分配、共同承擔投資風險，不征收營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓收入扣除抵債作價的差額計征營業(yè)稅，但轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的手續(xù)費不可以扣除。應(yīng)繳納營業(yè)稅=（2000-1200）×5%=40（萬元）

5、下列各項中,屬于印花稅免稅憑證的是()?！締芜x題】

A.個人租房合同

B.企業(yè)總賬賬簿

C.農(nóng)牧業(yè)保險合同

D.技術(shù)合同

正確答案:C

答案解析:選項A、B、D均屬印花稅應(yīng)稅憑證。

6、某外貿(mào)公司（位于縣城）2011年8月取得增值稅出口退稅款15萬元，出口退還消費稅30萬元；進口半成品繳納進口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元；本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加（ ）萬元?！締芜x題】

A.21.44

B.17.84

C.17.6

D.16.64

正確答案:D

答案解析:出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城市維護建設(shè)稅和教育費附加，進口不征城市維護建設(shè)稅和教育費附加；轉(zhuǎn)讓購置的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置原價后的余額為營業(yè)額計算營業(yè)稅。應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育附加=200×（5%+3%）+（500-340）×5%×（5%+3%）=16.64（萬元）。

7、下列各項中,應(yīng)當征收契稅的有( )?！径噙x題】

A.甲企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于乙企業(yè)取得相應(yīng)的股權(quán)

B.買房拆料或翻新建房

C.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移

D.子女繼承父母房產(chǎn)

正確答案:A、B

答案解析:土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。

8、下列有關(guān)印花稅優(yōu)惠政策的陳述中，符合規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.對已繳納印花稅憑證的副本免稅

B.對無息、貼息貸款合同免稅

C.對農(nóng)牧業(yè)保險合同免稅

D.對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的房產(chǎn)合同免稅

正確答案:A、B、C

答案解析:對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同才免稅。

9、位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)。2019年11月應(yīng)納增值稅-320萬元，出口貨物“免抵退”稅額380萬元；本月稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺2008年購入的機器設(shè)備，取得轉(zhuǎn)讓金額97.85萬元未入賬，被查補增值稅，并處以滯納金和罰款。2019年11月該企業(yè)應(yīng)納城市維護建設(shè)稅（）萬元。（該企業(yè)轉(zhuǎn)讓機器設(shè)備，未放棄減稅優(yōu)惠）【單選題】

A.0

B.4.33

C.5.20

D.6.95

正確答案:B

答案解析:該企業(yè)應(yīng)納增值稅-320萬元，免抵退稅額380萬元，故該企業(yè)當期實納增值稅為0，應(yīng)退稅額320萬元，免抵稅額=380-320=60（萬元）。轉(zhuǎn)讓機器設(shè)備收入補繳增值稅=97.85/（1+3%）×2%=1.9（萬元）。該企業(yè)位于市區(qū)，城建稅稅率為7%，2019年11月該企業(yè)應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=（60+1.9）×7%=4.33（萬元）。

10、對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定（ ）。【單選題】

A.沖減當期增值稅進項稅金

B.計算銷項稅

C.征收營業(yè)稅

D.計入營業(yè)外收入不征收流轉(zhuǎn)稅

正確答案:A

答案解析:對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。