2020年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項(xiàng)保險(xiǎn)收入,應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.境內(nèi)某保險(xiǎn)公司為某公司境內(nèi)財(cái)產(chǎn)提供的保險(xiǎn)

B.境外某保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為某公司境內(nèi)貨物提供的保險(xiǎn)

C.境內(nèi)某保險(xiǎn)公司為某外貿(mào)公司出口貨物提供的保險(xiǎn)

D.境內(nèi)某保險(xiǎn)公司開展的一年期以上的返還性人身保險(xiǎn)

正確答案:A、B

答案解析:營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在我國境內(nèi),即AB,C為發(fā)生在境外的勞務(wù),不征營業(yè)稅;D為營業(yè)稅免稅項(xiàng)目。

2、下列各項(xiàng)中,符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,為移送使用的當(dāng)天

C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天

正確答案:B

答案解析:消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定:A項(xiàng)是進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;C項(xiàng)是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品為納稅人提貨當(dāng)天;D項(xiàng)是采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)貨當(dāng)天,故ACD選項(xiàng)均不正確。

3、韓國居民崔先生受其供職的境外公司委派,來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作,在華停留60天,期間取得境外公司支付的工資40000元,取得中國體育彩票中獎(jiǎng)收入20000元。崔先生應(yīng)在中國繳納個(gè)人所得稅( )。【單選題】

A.4000元

B.5650元

C.9650元

D.10250元

正確答案:A

答案解析:境內(nèi)無住所的個(gè)人在我國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過70日或稅收協(xié)定境內(nèi)所得境外支付部分免稅,應(yīng)納稅額=20000×20%=4000元。

4、新建建筑物安裝的中央空調(diào)設(shè)備,已計(jì)算在房產(chǎn)原值中的,應(yīng)征收房產(chǎn)稅;舊建筑物安裝中央空調(diào)設(shè)備,一般作單項(xiàng)固定資產(chǎn)處理,不征收房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:根據(jù)稅法規(guī)定,建筑物上已安裝的附著物,已計(jì)算在房產(chǎn)原值中的,應(yīng)征收房產(chǎn)稅;新安裝未計(jì)算的,一般作單項(xiàng)固定資產(chǎn)處理,不征收房產(chǎn)稅。題干所述正確。

5、資源稅僅對在中國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人征收,對進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:資源稅對進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征稅,對出口應(yīng)稅產(chǎn)品不退稅。

6、下列各項(xiàng)中,適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得

D.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

正確答案:A、B、C、D

答案解析:5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率只適用于兩個(gè)稅目,即AC,但BD比照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅,因而也適用五級超額累進(jìn)稅率。

7、王某與其任職的公司解除勞動(dòng)關(guān)系,取得一次性補(bǔ)償收入3萬元,當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為1.2萬元,王某應(yīng)對該補(bǔ)償收入超過1.2萬元的部分繳納個(gè)人所得稅。【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入,在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY三倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;超過部分按工資薪金所得計(jì)算征稅。該題中王某得到的一次性補(bǔ)償收入未超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的三倍,予以免稅。

8、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》所說的關(guān)聯(lián)企業(yè),是指與企業(yè)有特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系包括( )?！径噙x題】

A.在資金方面存在直接或者間接的擁有或者控制

B.在經(jīng)營方面存在直接或者間接的擁有或者控制

C.在購銷方面存在直接或者間接的擁有或者控制

D.直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制

正確答案:A、B、C、D

答案解析:關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的公司企業(yè)和其他單位,(1)在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或間接擁有或控制關(guān)系;(2)直接或間接同為第三者擁有或控制;(3)其他利益上相關(guān)聯(lián)。

9、某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí),其房地產(chǎn)評估價(jià)值為4000萬元,其中以價(jià)值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù),將價(jià)值1 000萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣,拍賣收入1 200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后,與他人進(jìn)行房屋交換,取得額外補(bǔ)償500萬元。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅()。(適用契稅稅率3%)【單選題】

A.15萬元

B.36萬元

C.51萬元

D.126萬元

正確答案:C

答案解析:債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的,承受方應(yīng)納契稅稅額=1 200×3%=36萬元。房屋交換中,由支付補(bǔ)價(jià)的一方按差價(jià)計(jì)算繳納契稅,稅額=500×3%=15萬元。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納合計(jì)=36+15=51萬元。

10、納稅人除委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外,其余的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品均由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。()【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人除委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外,其余的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品均由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。