2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、在下面哪些情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以承接該項(xiàng)2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)而不會(huì)損害獨(dú)立性()?！径噙x題】

A.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前員工(未參與過(guò)該項(xiàng)目審計(jì))，現(xiàn)任甲有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)部經(jīng)理

B.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前所長(zhǎng)于2011年3月辭職后加入了K公司，后K公司由于債務(wù)危機(jī)被乙公司收購(gòu)，現(xiàn)任乙公司風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理。該前任所長(zhǎng)未繼續(xù)參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)和獲取福利或報(bào)酬

C.丙上市公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)由C會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，C事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師于2011年4月辭職離開(kāi)C會(huì)計(jì)師事務(wù)所，擔(dān)任丙公司副總裁

D.2012年1月，丁公司的財(cái)務(wù)部經(jīng)理離職加入到D會(huì)計(jì)師事務(wù)所，現(xiàn)任事務(wù)所部門(mén)經(jīng)理

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)A，如果審計(jì)項(xiàng)目組的前任成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任合伙人加入了審計(jì)客戶(hù)，擔(dān)任董事或高級(jí)管理人員，或是所處職位可以對(duì)客戶(hù)會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工，且與會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍然保持著重要聯(lián)系，將產(chǎn)生重大不利影響，沒(méi)有任何防范措施可以消除這種不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健＿x項(xiàng)B，應(yīng)掌握：企業(yè)合并原因?qū)е虑叭纬蓡T加入審計(jì)客戶(hù)擔(dān)任重要職位，在符合下列條件的情況下，可認(rèn)為獨(dú)立性未受到損害：(1)當(dāng)接受該職務(wù)時(shí)，并未預(yù)料到會(huì)發(fā)生企業(yè)合并；(2)該前任合伙人在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中應(yīng)得的福利或報(bào)酬都已得到全額支付，或福利或報(bào)酬是按照預(yù)先確定的固定金額支付且尚未支付的金額對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不重要；(3)該前任合伙人未繼續(xù)參與且在他人看來(lái)未繼續(xù)參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)或?qū)I(yè)活動(dòng)；(4)就該前任合伙人在審計(jì)客戶(hù)中所處的職位與治理層進(jìn)行討論。對(duì)選項(xiàng)C來(lái)說(shuō)，由于C事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師離職未滿(mǎn)12月，不能承接該業(yè)務(wù)。對(duì)選項(xiàng)D來(lái)說(shuō)，由于丁公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理在審計(jì)報(bào)告涵蓋期間，D會(huì)計(jì)師事務(wù)承接業(yè)務(wù)該業(yè)務(wù)，獨(dú)立性會(huì)受到不利影響。

2、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)自動(dòng)控制的依賴(lài)而可能導(dǎo)致的( )重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！径噙x題】

A.非授權(quán)訪(fǎng)問(wèn)

B.數(shù)據(jù)丟失

C.系統(tǒng)癱瘓

D.高速度運(yùn)行

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D屬于自動(dòng)信息系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)，該系統(tǒng)的高速度運(yùn)轉(zhuǎn)并不導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。

3、以下對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用X公司內(nèi)部審計(jì)工作的表述中,恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等信息獲取內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)X公司內(nèi)部管理決策效率的評(píng)價(jià)

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知X公司內(nèi)部審計(jì)人員

C.內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷,可以直接完全依賴(lài)內(nèi)部審計(jì)工作

D.內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷,但不能完全依賴(lài)內(nèi)部審計(jì)工作

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng),內(nèi)部審計(jì)對(duì)X公司內(nèi)部管理決策效率的評(píng)價(jià)通常與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)無(wú)關(guān),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等信息獲取有關(guān)內(nèi)部審計(jì)范圍的詳細(xì)信息,確定內(nèi)部審計(jì)工作是否與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)。選項(xiàng)B不恰當(dāng),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知內(nèi)部審計(jì)人員可能影響內(nèi)部審計(jì)的重大事項(xiàng),是判斷內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通的條件,可見(jiàn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知X公司內(nèi)部審計(jì)人員。選項(xiàng)C不恰當(dāng),內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助,但A注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立地進(jìn)行職業(yè)判斷,而不應(yīng)完全依賴(lài)X公司內(nèi)部審計(jì)工作。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果認(rèn)為必要可能會(huì)實(shí)施分析程序，下列說(shuō)法中正確的有()?！径噙x題】

A.根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，分析產(chǎn)品銷(xiāo)售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常并分析異常變動(dòng)的原因

B.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較

C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因

D.比較本期各月各類(lèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律

正確答案:C、D

答案解析:根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，是用來(lái)估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較；將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，是為了分析產(chǎn)品銷(xiāo)售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，主要是檢查是否存在異常，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

5、識(shí)別被審計(jì)單位超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要關(guān)注的有（    ）?！径噙x題】

A.公司重組

B.對(duì)外提供廠(chǎng)房租賃但未收取租金

C.銷(xiāo)售折扣

D.售后回購(gòu)交易

正確答案:A、B、D

答案解析:超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的交易的例子可能包括:(1) 復(fù)雜的股權(quán)交易，如公司重組或收購(gòu);（選項(xiàng)A）(2) 與處于公司法制不健全的國(guó)家或地區(qū)的境外實(shí)體之間的交易;(3 )對(duì)外提供廠(chǎng)房租賃或管理服務(wù)，而沒(méi)有收取對(duì)價(jià);A（選項(xiàng)B）(4) 具有異常大額折扣或退貨的銷(xiāo)售業(yè)務(wù);（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）(5) 循環(huán)交易，如售后回購(gòu)交易;（選項(xiàng)D）(6) 在合同期限屆滿(mǎn)之前變更條款的交易。

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了更好的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，采取的以下措施中正確的有( )?！径噙x題】

A.假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.詢(xún)問(wèn)內(nèi)審人員以確定其是否知悉影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)或舞弊嫌疑

C.要求管理層和治理層在書(shū)面聲明中明確指出已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了已知的涉及管理層以及其他員工的舞弊或舞弊嫌疑

D.組織項(xiàng)目組就由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性進(jìn)行討論

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)ABCD均正確。

7、被審計(jì)單位對(duì)與成本會(huì)計(jì)相關(guān)的授權(quán)批準(zhǔn)控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)包括()?！径噙x題】

A.生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn)

B.領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)

C.人工費(fèi)用的授權(quán)批準(zhǔn)

D.工資發(fā)放表的授權(quán)批準(zhǔn)

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D與成本的歸集無(wú)關(guān)，屬于工薪內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制。

8、下列對(duì)統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的說(shuō)法中,不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn),并通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠定量評(píng)價(jià)樣本結(jié)果

C.非統(tǒng)計(jì)抽樣不能有效設(shè)計(jì)樣本

D.使用非統(tǒng)計(jì)抽樣不能精確計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí),如果設(shè)計(jì)適當(dāng),也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果。

9、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能隨交易事項(xiàng)、期末賬戶(hù)余額和披露的不同而變化。以下相關(guān)的說(shuō)法中，不正確的是( )。【單選題】

A.需要的計(jì)算越復(fù)雜，相關(guān)交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就越高

B.會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定程度越高，相關(guān)事項(xiàng)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就越高

C.所采用的技術(shù)進(jìn)步越快，相關(guān)存貨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就越高

D.信息系統(tǒng)的自動(dòng)化程度越高，相關(guān)賬戶(hù)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就越高

正確答案:D

答案解析:D：不能僅憑信息系統(tǒng)的自動(dòng)化程度來(lái)斷定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平。如果信息系統(tǒng)的一般控制有效，信息系統(tǒng)自動(dòng)化程度越高，重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)就越低。

10、分析期初期末應(yīng)付賬款余額變動(dòng),發(fā)現(xiàn)期末應(yīng)付賬款余額遠(yuǎn)小于期初余額,下列甲公司管理層的解釋最合理的是()?！締芜x題】

A.供應(yīng)商縮短賒銷(xiāo)信用期

B.甲公司實(shí)現(xiàn)無(wú)庫(kù)存生產(chǎn)

C.市場(chǎng)萎縮，造成商品滯銷(xiāo)，資金無(wú)法回籠

D.供應(yīng)商延長(zhǎng)賒銷(xiāo)信用期

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)CD應(yīng)造成期末應(yīng)付賬款余額大于期初余額；選項(xiàng)B，實(shí)現(xiàn)無(wú)庫(kù)存生產(chǎn)不能解釋?xiě)?yīng)付賬款期末余額減少。