2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列審計程序中，通常不能應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的是（ ）?！締芜x題】

A.測試會計分錄和其他調(diào)整

B.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書面聲明

C.復(fù)核會計估計是否存在偏向

D.評價重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實(shí)施審計程序，用以：①測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)（選項(xiàng)A）。②復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險（選項(xiàng)C）。③對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為（選項(xiàng)D）。

2、下列有關(guān)財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的共同點(diǎn)的說法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.兩者識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定相同

B.兩者的審計報告意見類型相同

C.兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行有效性的審計程序類型相同

D.兩者測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍相同

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是企業(yè)內(nèi)部控制審計。企業(yè)內(nèi)部控制審計意見包括無保留意見、否定意見和無法表示意見三種類型，沒有保留意見，選項(xiàng)B錯誤；在財務(wù)報表審計中，如果預(yù)期不信賴內(nèi)部控制，不實(shí)施控制測試，不測試內(nèi)部控制的有效性。在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對所有重要賬戶和列報的每一個相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計和運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計意見，選項(xiàng)D錯誤。

3、下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計證據(jù)的質(zhì)量與審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)

C.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補(bǔ)審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷

D.在既定的重大錯報風(fēng)險水平下，需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性。盡管審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

4、下列情形中，注冊會計師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)的有（ ）?！径噙x題】

A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制

B.控制在過去兩年審計中未經(jīng)測試

C.控制在本年發(fā)生重大變化

D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是控制測試的時間。鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)，選項(xiàng)A正確；每三年至少對控制測試一次，選項(xiàng)B正確；關(guān)于如何考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，基本思路是考慮擬信賴的以前審計中測試的控制在本期是否發(fā)生變化，如果控制在本年發(fā)生重大變化，則不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)，選項(xiàng)C正確；當(dāng)被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，也就是還可能利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，選項(xiàng)D錯誤。

5、下列情形中，注冊會計師通?？紤]采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是（ ）?！締芜x題】

A.首次接受委托執(zhí)行審計

B.預(yù)期本年被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.以前年度審計調(diào)整較少

D.本年被審計單位面臨較大的市場競爭壓力

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是重要性水平的確定。如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計項(xiàng)目，以前年度審計調(diào)整較少（選項(xiàng)C正確）；（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險為低到中等，例如處于非高風(fēng)險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的業(yè)績壓力等；（3）以前期間的審計經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。選項(xiàng)ABD屬于注冊會計師可能考慮選擇較低百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的情況。

6、下列有關(guān)會計估計錯報的說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.當(dāng)審計證據(jù)支持注冊會計師的點(diǎn)估計時，該點(diǎn)估計與管理層的點(diǎn)估計之間的差異構(gòu)成錯報

B.由于會計估計具有主觀性，與會計估計相關(guān)的錯報是判斷錯報

C.如果會計估計的結(jié)果與上期財務(wù)報表中已確認(rèn)的金額存在重大差異，表明上期財務(wù)報表存在錯報

D.如果管理層的點(diǎn)估計在注冊會計師的區(qū)間估計內(nèi)，表明管理層的點(diǎn)估計不存在錯報

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是審計會計估計。與會計估計相關(guān)的錯報包括事實(shí)錯報、判斷錯報和推斷錯報，選項(xiàng)B錯誤；會計估計的結(jié)果與上期財務(wù)報表中已確認(rèn)金額之間的差異，并不必然表明上期財務(wù)報表存在錯報，選項(xiàng)C錯誤；當(dāng)注冊會計師認(rèn)為使用其區(qū)間估計能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，則注冊會計師區(qū)間估計之外的管理層的點(diǎn)估計得不到審計證據(jù)的支持，但這并不意味著點(diǎn)估計落在區(qū)間估計之內(nèi)就一定不存在錯報。選項(xiàng)D錯誤。

7、下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動

B.總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動

C.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動

D.預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是影響樣本規(guī)模的因素。對大規(guī)?？傮w而言，總體的實(shí)際容量對樣本規(guī)模幾乎沒有影響。對小規(guī)?？傮w而言，審計抽樣比其他選擇測試項(xiàng)目的方法的效率低。

8、下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時運(yùn)用分析程序的說法中，錯誤的是（ ）。【單選題】

A.注冊會計師進(jìn)行分析的重點(diǎn)通常集中在財務(wù)報表層次

B.注冊會計師進(jìn)行分析的目的在于識別可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化

C.注冊會計師采用的方法與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同

D.注冊會計師進(jìn)行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是分析程序的目的。注冊會計師在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。風(fēng)險評估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化。

9、下列各項(xiàng)因素中，通常影響注冊會計師是否實(shí)施函證的決策的有（ ）?！径噙x題】

A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

B.被審計單位管理層的配合程度

C.函證信息與特定認(rèn)定的相關(guān)性

D.被詢證者的客觀性

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是函證決策。在確定是否實(shí)施函證時，需要考慮的是預(yù)期被詢證者的配合程度，而非被審計單位管理層的配合程度，選項(xiàng)B錯誤。

10、在審計集團(tuán)財務(wù)報表時，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.組成部分重要性的匯總數(shù)不能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

C.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)為所有組成部分確定組成部分重要性

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是集團(tuán)財務(wù)報表重要性。在確定組成部分重要性時，無需采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性，選項(xiàng)A錯誤；為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性，選項(xiàng)B正確；如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審計或?qū)忛啠瘓F(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)基于集團(tuán)審計目的，為這些組成部分確定組成部分重要性，選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)D錯誤，如果集團(tuán)項(xiàng)目組僅計劃對不重要的組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，那么無須為其確定重要性。選項(xiàng)D錯誤。