2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、以下與集團審計重要性相關(guān)的說法中，正確的是(　　)。【單選題】

A.集團項目組應(yīng)當(dāng)為每個組成部分的財務(wù)報表確定重要性水平

B.各個組成部分重要性水平的匯總數(shù)應(yīng)高于集團財務(wù)報表整體的重要性水平

C.集團項目組需要針對集團財務(wù)報表設(shè)定明顯微小錯報臨界值

D.各個組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用統(tǒng)一的實際執(zhí)行重要性水平

正確答案:C

答案解析:選項A錯誤：如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計或?qū)忛?，集團項目組應(yīng)當(dāng)基于集團審計目的，為這些組成部分確定組成部分重要性。而非為所有組成部分。選項B錯誤：對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性。選項D錯誤：在審計組成部分財務(wù)信息時，組成部分注冊會計師(或集團項目組)需要確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性，并非運用統(tǒng)一的實際執(zhí)行重要性水平。

2、以下有關(guān)函證的表述中恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.函證銀行存款僅可以了解銀行存款余額正確與否

B.對于零余額賬戶無須函證

C.對于本期內(nèi)注銷的賬戶無須函證

D.銀行存款余額無論大小都必須函證

正確答案:D

答案解析:函證銀行存款不僅可以了解銀行存款余額，還可以了解被審計單位在該銀行中的借款及以抵押、質(zhì)押或擔(dān)保的情況，注冊會計師應(yīng)對所有銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。

3、注冊會計師為應(yīng)對新增固定資產(chǎn)的存在認定的重大錯報風(fēng)險而獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（ ）?！締芜x題】

A.固定資產(chǎn)的賣方發(fā)票

B.固定資產(chǎn)的實物檢查記錄

C.固定資產(chǎn)的賬簿記錄

D.固定資產(chǎn)的折舊計提情況

正確答案:B

答案解析:證實實物資產(chǎn)存在認定的最佳證據(jù)莫過于實物資產(chǎn)本身。

4、職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素，注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的作用有（　?。！径噙x題】

A.識別和評估重大錯報風(fēng)險時，有助于設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序

B.設(shè)計和實施進一步審計程序時，有助于恰當(dāng)設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.評價審計證據(jù)時，有助于謹慎評價審計證據(jù)，防止忽視存在相互矛盾的審計證據(jù)的偏向

D.有助于認識到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的可能性

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在審計過程中，保持職業(yè)懷疑的作用包括:1.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境；有助于使注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺，充分考慮錯報發(fā)生的可能性和重大程度，有效識別和評估重大錯報風(fēng)險。（選項A）2. 在設(shè)計和實施進一步審計程序以應(yīng)對重大錯報風(fēng)險時，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風(fēng)險，恰當(dāng)設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻娘L(fēng)險;有助于注冊會計師對已獲取的審計證據(jù)表明可能存在未識別的重大錯報風(fēng)險的情形保持警覺，并作出進一步調(diào)查。（選項B）3、在評價審計證據(jù)時保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師評價是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作;有助于注冊會計師審慎評價審計證據(jù)，糾正僅獲取最容易獲取的審計證據(jù)，忽視存在相互矛盾的審計證據(jù)的偏向。（選項C)此外，保持職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關(guān)重要。(選項D）

5、下列有關(guān)實施實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試影響的表述中，錯誤的是（）。【單選題】

A.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的

B.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則注冊會計師可以得出控制運行無效的結(jié)論

C.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與適當(dāng)層次管理層和治理層進行溝通

D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮

正確答案:B

答案解析:選項B錯誤，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價該項錯報對評價控制運行有效性的影響，考慮是否降低對相關(guān)控制的信賴程度；或者調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)；或擴大實質(zhì)性程序的范圍等，而不是直接得出控制運行無效的結(jié)論。

6、下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.控制環(huán)境的優(yōu)劣影響對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估

B.了解控制環(huán)境時應(yīng)考慮治理層對內(nèi)部控制的態(tài)度

C.控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報

D.控制環(huán)境不影響實質(zhì)性程序的時間安排

正確答案:D

答案解析:選項D錯誤：有效的控制環(huán)境還能為注冊會計師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供一定基礎(chǔ)。相反，控制環(huán)境中存在的弱點可能削弱控制的有效性。例如，注冊會計師在進行風(fēng)險評估時，如果認為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的。

7、注冊會計師在驗證被審計單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時，以下審計程序中可以考慮的有()?！径噙x題】

A.在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼

B.在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料

C.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運點交貨

D.向與被審計單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函

正確答案:A、B、C

答案解析:向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無助于核實應(yīng)付賬款的情況。

8、A注冊會計師應(yīng)提請甲公司對2011年財務(wù)報表及相關(guān)的賬戶金額進行調(diào)整的期后事項有()?！径噙x題】

A.甲公司由于某種原因在財務(wù)報表日前被起訴,法院于財務(wù)報表日后判決甲公司應(yīng)賠償對方損失

B.財務(wù)報表日后不久的銷售情況顯示庫存商品在財務(wù)報表日已發(fā)生了減值

C.財務(wù)報表日后發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致甲產(chǎn)品倉庫燒毀

D.財務(wù)報表日后企業(yè)合并

正確答案:A、B

答案解析:選項C和D都是發(fā)生在財務(wù)報表日后,只需要提請披露。

9、在運用分析程序進行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（　?。??！径噙x題】

A.重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評估的風(fēng)險是否恰當(dāng)

B.重新評價之前計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序

C.對重要性水平及檢查風(fēng)險的確定是否合理

D.對內(nèi)部控制有效性的測試結(jié)果是否可信

正確答案:A、B

答案解析:重要性水平是從報表使用者的角度來說的，一般的重要性水平是不會變化的，在審計過程中有可能修正計劃的重要性水平，但是在審計完成階段，不能人為的任意修改重要性水平。另外因為前提是“如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險”，即之前注冊會計師在審計時有部分重大錯報風(fēng)險沒有識別出來，那么此時就應(yīng)該看原來確定的重大錯報風(fēng)險是否合理，而不是檢查風(fēng)險。因此C選項不正確。 針對選項D，分析程序?qū)刂茰y試的有效性的評估是沒有效果的。分析程序主要是利用財務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)系進行的分析，分析時從來不涉及到企業(yè)內(nèi)部控制的情況。因此選項D不正確。

10、下列有關(guān)預(yù)防性控制和檢查性控制的說法中，正確的有（    ）。【多選題】

A.人工控制是預(yù)防性控制。

B.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告是預(yù)防性控制。

C.人工控制是檢查性控制。

D.每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因是檢查性控制。

正確答案:B、D

答案解析:選項AC錯誤：預(yù)防性控制可能是人工，也可能是自動化的。檢查性控制可以由人工執(zhí)行，也可以由信息系統(tǒng)自動執(zhí)行。