2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列與會計估計審計相關(guān)的程序中，注冊會計師應(yīng)當在風(fēng)險評估階段實施的是（　）?！締芜x題】

A.確定管理層是否恰當運用與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

B.復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果

C.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當

D.評估會計估計的合理性

正確答案:B

答案解析:選項B正確：在實施風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動，以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當了解下列內(nèi)容，作為識別和評估會計估計重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ):(一)了解適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求；(二)了解管理層如何識別是否需要作出會計估計;(三)了解管理層如何作出會計估計。在(三)中，注冊會計師應(yīng)當復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果，或者復(fù)核管理層在本期財務(wù)報表中對上期會計估計作出的后續(xù)重新估計(如適用)。但是，注冊會計師復(fù)核的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當時可獲得的信息而作出的判斷。

2、以下有關(guān)積極與消極的函證方式的說法中，正確的有（    ）?！締芜x題】

A.對于積極式的函證，注冊會計師沒有收到回函，表明被審計單位的信息有誤。

B.對于積極式的函證，注冊會計師可以在詢證函中不列明賬戶余額而要求被詢證者填寫有關(guān)信息。

C.對于消極式的函證，注冊會計師沒有收到回函，表明被審計單位的信息無誤。

D.對于消極式的函證，注冊會計師在預(yù)期被審計單位存在大量的錯誤時可以考慮使用。

正確答案:B

答案解析:選項B正確：積極的函證方式又分為兩種:一種是在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認所函證的款項是否正確。另外一種詢證函，即在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進一步信息。選項A錯誤：注冊會計師沒有收到回函，可能是由于被詢證者根本不存在，或是由于被詢證者沒有收到詢證函，也可能是由于詢證者沒有理會詢證函羅因此，無法證明所函證信息是否正確。選項C錯誤：對消極式詢證函而言，未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實了詢證函中包含的信息的準確性。選項D錯誤：當同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式:(1) 重大錯報風(fēng)險評估為低水平;(2) 涉及大量余額較小的賬戶;(3) 預(yù)期不存在大量的錯誤;(4) 沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。

3、下列( )情況表明u會計師事務(wù)所違反了職業(yè)道德基本原則中的保密原則。【單選題】

A.項目合伙人在經(jīng)驗交流會上實名列舉了甲客戶的審計案例

B.在針對乙客戶的訴訟進行辯護時，在法庭上公開了與訴訟相關(guān)的工作底稿

C.未經(jīng)丙公司許可，將審計檔案直接交給注協(xié)質(zhì)量檢查人員

D.允許項目合伙人編制丁公司本年度審計計劃時參閱該公司上年度工作底稿

正確答案:A

答案解析:A：未經(jīng)客戶許可在公開場合介紹客戶具體情況，違背了保密的義務(wù)(至少不應(yīng)列舉客戶名稱)；B：為訴訟作證向法庭出示審計檔案不屬于泄密行為；C：接受注協(xié)的質(zhì)量檢查不違反保密原則；D：本所項目組成員查閱上年工作底稿不屬于泄密的行為。

4、以下對錯報的分類中，不正確的是（）?！締芜x題】

A.注冊會計師通過測試樣本估計出的總體的錯報屬于推斷錯報

B.管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異屬于判斷錯報

C.注冊會計師通過實質(zhì)性分析程序推斷出的錯報屬于推斷錯報

D.被審計單位收集和處理數(shù)據(jù)過程中發(fā)生的錯誤屬于事實錯報

正確答案:A

答案解析:推斷錯報包括通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報。

5、下列關(guān)于書面聲明的說法中，錯誤的有（   ）?！径噙x題】

A.書面聲明是注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要獲取的必要信息，可以將獲取的管理層聲明書作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

B.書面聲明不能以口頭形式傳達給注冊會計師，董事會會議紀要可以作為書面聲明

C.其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充，構(gòu)成其組成部分

D.書面聲明要涵蓋審計報告中提及的所有期間

正確答案:A、B、C

答案解析:選項A錯誤，管理層的書面聲明需要其他證據(jù)的佐證，盡管書面聲明能夠提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不能為財務(wù)報表特定認定提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項B錯誤：書面聲明是管理層為確認某些事項或支持其他審計證據(jù)而向注冊會計師提供的書面陳述，應(yīng)當以聲明書的形式送致注冊會計師，董事會會議紀要不屬于書面聲明。選項C錯誤：其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充，但不構(gòu)成其組成部分。選項D正確：書面聲明需要涵蓋審計報告中提及的所有期間。

6、注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時，如果（　?。?，應(yīng)該進行的控制測試范圍越大。【多選題】

A.控制的預(yù)期偏差率越低

B.擬信賴控制運行有效性的期間越長

C.控制執(zhí)行的頻率越高

D.對審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越低

正確答案:B、C

答案解析:選項A中控制的預(yù)期偏差率越高（一定范圍內(nèi)），則需要實施控制測試的范圍越大；選項D中審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越高，對應(yīng)的審計范圍越大。

7、有關(guān)審計抽樣的下列表述中,注冊會計師不能認同的有()?！径噙x題】

A.審計抽樣適用于財務(wù)報表審計的所有審計程序

B.PPS抽樣適合細節(jié)測試高估資產(chǎn)項目的測試

C.所有傳統(tǒng)變量抽樣均需要對總體進行分層

D.審計抽樣適合對內(nèi)部控制運行留下軌跡的控制進行測試

正確答案:A、C

答案解析:審計抽樣不適用于詢問、觀察和分析程序的審計程序；傳統(tǒng)變量抽樣中的差額估計和比率估計抽樣不適合先對總體進行分層。

8、注冊會計師負責審計X公司2011年度財務(wù)報表。在設(shè)計識別固定資產(chǎn)可能存在的錯報風(fēng)險時,擬向該公司管理層及內(nèi)部員工詢問。在向生產(chǎn)負責人詢問固定資產(chǎn)的相關(guān)情況時,注冊會計師最有可能了解到固定資產(chǎn)的相關(guān)事項是()?！締芜x題】

A.固定資產(chǎn)的抵押情況

B.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況

C.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況

D.固定資產(chǎn)折舊的計提情況

正確答案:B

答案解析:注冊會計師詢問生產(chǎn)負責人能夠了解到固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況,故選項B正確；而在選項A和C中,注冊會計師通過詢問企業(yè)管理人員的授權(quán)控制可以了解到的是固定資產(chǎn)的抵押、投保等情況；在選項D中,注冊會計師詢問會計人員可以了解到固定資產(chǎn)折舊的計算和會計處理情況。

9、根據(jù)對函證的控制要求，以下各項中，應(yīng)當由注冊會計師親自執(zhí)行的有（ ）。【多選題】

A.在詢證函上加蓋被審計單位的公章

B.將詢證函送往郵局發(fā)出

C.核對詢證函所列明的各項資料

D.填寫所函證的內(nèi)容

正確答案:B、C

答案解析:選項A錯誤：詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，應(yīng)當由注冊會計師直接發(fā)出。選項B正確：在郵寄詢證函時，注冊會計師可以在核實由被審計單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后9 不使用被審計單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨立寄發(fā)詢證函(例如，直接在郵局投遞)。選項C正確，選項D錯誤：在詢證函發(fā)出前，注冊會計師需要恰當?shù)卦O(shè)計詢證函，并對詢證函上的各項資料進行充分核對。（并不要求所函證的內(nèi)容要注冊會計師必須親自填寫，但要求核對）

10、下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性在審計中的作用的說法中不正確的是（　）。 【單選題】

A.注冊會計師在計劃審計工作時可以根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序

B.注冊會計師通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目

C.注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實施進一步審計程序

D.注冊會計師可以運用實際執(zhí)行的重要性確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

正確答案:C

答案解析:注冊會計師在計劃審計工作時可以根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序，即通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目，因為這些財務(wù)報表項目有可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報。但是，這不代表注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實施進一步審計程序。