2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、關于抽樣單元,下列表述中,恰當的有()?！径噙x題】

A.在控制測試中,抽樣單元通常指控制活動流程

B.抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄

C.可能為每個貨幣單位

D.在細節(jié)測試中,抽樣單元就是指認定層次的錯報金額單位元

正確答案:B、C

答案解析:在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據的一份文件資料，一個記錄或其中一行：在細節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄（如銷售發(fā)票中的單個項目），甚至是每個貨幣單元。

2、U事務所從非公眾利益實體審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大。為將由此產生的不利影響降低到可接受程度，在U事務所考慮采取的下列防范措施中，效果最差的是( )?！締芜x題】

A.降低對該客戶的依賴程度

B.就關鍵的審計判斷向第三方咨詢

C.實施外部的質量控制復核

D.指定項目組以外的高級職員復核

正確答案:D

答案解析:所述不利影響的直接對象是事務所，除非降低對該客戶的依賴，否則任何由本事務所操作的防范措施(D)都無法降低因事務所自身利益導致的不利影響。

3、采用消極的方式函證時，如在合理時間內未收到回函，可推斷所函證的信息不存在錯報，但這樣形成的審計結論可靠性較低，因為無法排除是( )等情況導致被詢證者沒有回函?！径噙x題】

A.被詢證者可能不存在

B.被詢證者未收到函件

C.被詢證者因雙方信息一致認為不必回函

D.被詢證者發(fā)現信息有誤但不按要求回函

正確答案:A、B、D

答案解析:如未收到的回函的原因是A、B、D，則注冊會計師根據未收到回函而認為“所函證的信息不存在錯報”就是錯誤的。

4、在計劃和執(zhí)行財務報表審計工作時,注冊會計師運用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷不能為下列方面提供基礎的是()?！締芜x題】

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

正確答案:C

答案解析:選項C屬于干擾選項。在計劃和執(zhí)行財務報表審計工作時,注冊會計師需要確定重要性水平,明顯微小錯報屬于累積已識別錯報時相關的概念,即便是注冊會計師評價未更正錯報時也無需累積明顯微小錯報。在注冊會計師計劃和執(zhí)行財務報表審計工作時,運用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷為下列方面提供基礎：(1)確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風險；(3)確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

5、內部控制要素包括（?。！径噙x題】

A.控制環(huán)境

B.風險評估過程

C.控制活動

D.風險應對

正確答案:A、B、C

答案解析:解析：內部控制五要素包括控制環(huán)境、風險評估過程、與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督，風險應對不是內部控制要素。

6、下列關于注冊會計師評價審計證據的充分性和適當性的說法中,不恰當的是()?！締芜x題】

A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性,并考慮與這些信息生成與維護相關的控制的有效性

B.如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息,注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據

C.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致,表明某項審計證據可能不可靠,注冊會計師應當追加必要的審計程序

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系,因此可以減少某些不可替代的審計程序

正確答案:D

答案解析:在選項D中,注冊會計師不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

7、針對發(fā)生在財務報表報出日后的期后調整事項,注冊會計師已經知悉,同時管理層已經修改了財務報表,則下列注冊會計師的行動不恰當的是()?！締芜x題】

A.實施必要的審計程序，比如復核會計處理或披露事項

B.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況

C.因為財務報表已經修改，注冊會計師無須進行處理

D.延伸實施審計程序，并針對修改后的財務報表出具新的審計報告

正確答案:C

答案解析:如果管理層修改了財務報表，注冊會計師應當采取如下必要措施：1.根據具體情況對有關修改實施必要的審計程序。2.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這樣情況。3.延伸實施審計程序，并針對修改后的財務報表出具新的審計報告。4.在特殊情況下，修改審計報告或提供新的審計報告。

8、下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中,錯誤的是()?！締芜x題】

A.外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束

B.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

C.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

正確答案:B

答案解析:不能一概而論。當專家是項目組的成員時,專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排,外部專家的工作底稿屬于外部專家,不是審計工作底稿的一部分。

9、下列幾種情形中,屬于質量控制制度要素的有()。【多選題】

A.相關職業(yè)道德要求

B.人力資源

C.監(jiān)控

D.客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持

正確答案:A、B、C、D

答案解析:會計師事務所的質量控制制度要素包括對業(yè)務質量承擔的領導責任；相關職業(yè)道德要求；客戶關系和具體業(yè)務的接受和保持；人力資源；業(yè)務執(zhí)行；監(jiān)控。

10、注冊會計師可能建議被審計單位管理層調整以下( )錯報事項?！径噙x題】

A.金額超過財務報表層重要性水平的

B.金額介于財務報表層重要性水平與認定層重要性水平之間的

C.性質重要的但金額不超過認定層重要性水平的

D.性質不重要且金額不超過認定層重要性水平的

正確答案:A、B、C、D

答案解析:小金額錯報的累積有可能超過重要性水平，所以選項D也要包括在內。