2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國際稅收5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%, 2014年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬元，境外分公司應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬元。2014年度該公司匯總納稅時實際在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元?！締芜x題】

A.40

B.42.5

C.45

D.47.5

正確答案:B

答案解析:境外繳納所得稅的抵免限額=50×25%=12.5(萬元)，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=12.5-10=2.5(萬元)匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160×25% +2.5=42.5(萬元)。

2、北京市某國有企業(yè)2014年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為3000萬元，該企業(yè)在A、B兩國分別設(shè)有分支機構(gòu)。A國分支機構(gòu)當年應(yīng)納稅所得額900萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費所得400萬元，A國規(guī)定的稅率為30%。B國分支機構(gòu)當年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%；租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。則下列說法正確的有（）?！径噙x題】

A.來源于AB兩國的所得應(yīng)當匯總計算抵免限額

B.A國所得的抵免限額是230萬元

C.B國所得的抵免限額是100萬元

D.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為755萬元

正確答案:C、D

答案解析:企業(yè)所得稅實行分國不分項計算，因此來源于AB兩國的所得應(yīng)當分別計算抵免限額。A國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額＝500×20%＋400×30%＝220（萬元），在A國的分支機構(gòu)境外所得的抵免限額＝（3000＋900＋400）×25%×900÷（3000＋900＋400）＝225（萬元），按照實際繳納的220萬元抵扣。B國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額＝300×30%＋100×20%＝110（萬元），在B國的分支機構(gòu)境外所得的抵免限額＝（3000＋900＋400）×25%×400÷（3000＋900＋400）＝100（萬元），按照限額扣除。A、B兩國分支機構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為220萬元和100萬元。全年應(yīng)納稅額＝（3000＋900＋400）×25%－220－100＝755（萬元）。

3、在國際稅收協(xié)定管理中，“受益所有人”包括（ ）?！径噙x題】

A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的個人

B.從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)

C.代理人

D.導管公司

正確答案:A、B

答案解析:“受益所有人”一般從事實質(zhì)性的經(jīng)營活動，可以是個人、公司或其他任何團體。代理人、導管公司等不屬于“受益所有人”。

4、中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計人中國居民企業(yè)股東的當期所得的有( )。【多選題】

A.設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家(地區(qū))

B.設(shè)立在12.5%以下稅負的國家(地區(qū))

C.主要取得積極經(jīng)營活動所得

D.年度利潤總額低于500萬元人民幣

正確答案:A、C、D

答案解析:中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當期所得：(1)設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家(地區(qū))；(2)主要取得積極經(jīng)營活動所得；(3)年度利潤總額低于500萬元人民幣。

5、主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民已享受的稅收協(xié)定待遇存在（    ）情形的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款?！締芜x題】

A.未按規(guī)定提出審批申請的

B.未按規(guī)定代扣代繳稅款的

C.未按規(guī)定辦理備案報告的

D.未按規(guī)定或者主管稅務(wù)機關(guān)要求提供相關(guān)資料的

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B，對按國內(nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)實行源泉扣繳的，按照征管法有關(guān)規(guī)定向納稅人補征稅款；對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。