2020年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.除非注冊會(huì)計(jì)師對總體中所有的項(xiàng)目都實(shí)施檢查，否則存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:C

答案解析:控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

2、下列抽樣方法中，適用于控制測試的是（ ）。【單選題】

A.變量抽樣

B.貨幣單元抽樣

C.差額法

D.屬性抽樣

正確答案:D

答案解析:變量抽樣、貨幣單元抽樣、差額法均用于細(xì)節(jié)測試；屬性抽樣用于控制測試。

3、下列審計(jì)程序中，通常不能識(shí)別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的是（ ）?！締芜x題】

A.閱讀董事會(huì)和管理層的會(huì)議紀(jì)要

B.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評(píng)估情況

C.獲取管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

D.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測試

正確答案:C

答案解析:書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，但書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

4、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)

B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.注冊會(huì)計(jì)師無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

D.注冊會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

正確答案:D

答案解析:如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，而不是直接認(rèn)為外部證據(jù)更可靠，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但如果在審?jì)過程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)?，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；由于不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一認(rèn)定，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，選項(xiàng)D正確。

5、下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師首次接受委托時(shí)就期初余額獲取審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的有（）。【多選題】

A.對非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊會(huì)計(jì)師可以通過檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

B.對流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊會(huì)計(jì)師可以通過本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

C.注冊會(huì)計(jì)師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

D.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師可以通過查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:對流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊會(huì)計(jì)師通?？梢酝ㄟ^本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)B正確）。而相對于流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債而言，非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債比較穩(wěn)定，變動(dòng)較少，注冊會(huì)計(jì)師可以通過檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)A正確）。在某些情況下，注冊會(huì)計(jì)師還可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額（如長期借款和長期股權(quán)投資的期初余額）的部分審計(jì)證據(jù)。而在另外一些情況下，注冊會(huì)計(jì)師還可能需要實(shí)施追加的審計(jì)程序（選項(xiàng)C正確）。而如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師可以通過查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)D正確）。

6、下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前

B.總體審計(jì)策略不受具體審計(jì)計(jì)劃的影響

C.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案

D.制定審計(jì)計(jì)劃的工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前完成

正確答案:A

答案解析:審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃；雖然制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，選項(xiàng)A正確；但是兩項(xiàng)計(jì)劃具有內(nèi)在緊密聯(lián)系，對其中一項(xiàng)的決定可能會(huì)影響甚至改變另外一項(xiàng)的決定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在實(shí)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師可以統(tǒng)籌安排進(jìn)一步審計(jì)程序的先后順序，如果對某類交易、賬戶余額或披露已經(jīng)作出計(jì)劃，則可以安排先行開展工作，與此同時(shí)再制定其他交易、賬戶余額和披露的進(jìn)一步審計(jì)程序，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

7、如果注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列程序中，通常能夠有效應(yīng)對該風(fēng)險(xiǎn)的是（ ）。【單選題】

A.檢查交易是否經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟?/p>

B.評(píng)價(jià)交易是否具有合理的商業(yè)理由

C.檢查交易是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和披露

D.就交易事項(xiàng)向關(guān)聯(lián)方函證

正確答案:B

答案解析:對于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)合同或協(xié)議（如有），并評(píng)價(jià)以下內(nèi)容：（1）交易的商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為，選項(xiàng)B正確；（2）交易條款是否與管理層的解釋一致；（3）關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露，選項(xiàng)C不正確。如果被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對被審計(jì)單位具有支配性影響，被審計(jì)單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無效的，選項(xiàng)A不正確。對于超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，向關(guān)聯(lián)方函證可能是無效的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

8、下列有關(guān)審計(jì)程序不可預(yù)見性的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.注冊會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位管理層事先溝通擬實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序的要求，但不能告知其具體內(nèi)容

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)明確提出擬在審計(jì)過程中實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能明確其具體內(nèi)容

C.注冊會(huì)計(jì)師采取不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

D.注冊會(huì)計(jì)師通過調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

正確答案:A、C、D

答案解析:注冊會(huì)計(jì)師可以在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)明確提出這一要求，而不是必須在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)明確提出這一要求，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

9、下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，可以應(yīng)對與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（ ）。【多選題】

A.測試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

B.測試與管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性

C.作出注冊會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)

D.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:應(yīng)對評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：（1）確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)D正確）；（2）測試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)（選項(xiàng)A正確）；（3）測試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng)B正確）；（4）作出注冊會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)（選項(xiàng)C正確）。

10、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少

B.計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

D.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

正確答案:A

答案解析:如果注冊會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，則應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施更多的控制測試，獲取更多審計(jì)證據(jù)來證明控制運(yùn)行是否有效，從而減少實(shí)質(zhì)性程序，即初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平與通過控制測試所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間是反向關(guān)系，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。