2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列符合營業(yè)稅納稅義務人規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.單位以承包經(jīng)營方式經(jīng)營的，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營的并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以發(fā)包人為納稅人

B.單位以掛靠經(jīng)營方式經(jīng)營的，掛靠人以自己的名義對外經(jīng)營，以掛靠人為納稅人

C.單位以承租經(jīng)營方式經(jīng)營的，承租人以出租人的名義對外經(jīng)營并由出租人承擔相關法律責任的，以出租人為納稅人

D.建筑安裝業(yè)務實際分包，分包者為納稅人

正確答案:A、B、C、D

答案解析:上述選項全部是正確的。

2、以下即是增值稅的稅率,又是征收率或扣除率的是()?！径噙x題】

A.3%

B.6%

C.11%

D.13%

正確答案:A、D

答案解析:3%是“營改增”新增的稅率,也是一般納稅人特殊經(jīng)營項目的征收率;13%是增值稅的低稅率,也是購進農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣進項稅的扣除率。

3、納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務行政復議機關才能受理納稅人的復議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）原則?！締芜x題】

A.新法優(yōu)于舊法

B.實體從舊、程序從新

C.法律優(yōu)位

D.程序優(yōu)于實體

正確答案:D

答案解析:納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務行政復議機關才能受理納稅人的復議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的程序優(yōu)于實體原則，選項D正確。

4、依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中不屬于高檔化妝品稅目，不需要繳納消費稅的有(　?。?。【多選題】

A.生產(chǎn)銷售價格200元一盒（十片）的面膜

B.生產(chǎn)銷售價格50元一瓶（100克）的乳液

C.進口完稅價格500元一瓶（30毫升）的香水

D.戲劇演員化妝用的上妝油

正確答案:B、D

答案解析:高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油不屬于消費稅高檔化妝品稅目的征稅范圍。

5、根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.未投入使用的機器設備

B.以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線

C.以融資租賃方式租入的機床

D.與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的小汽車

正確答案:A、B、D

答案解析:以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，可以計提折舊，在企業(yè)所得稅前扣除。

6、根據(jù)資源稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列說法符合資源稅相關規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.納稅人應納的資源稅，應當向單位所在地主管稅務機關繳納

B.納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到貨款的當天

C.納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，資源稅納稅義務發(fā)生時間為移送使用應稅產(chǎn)品的當天

D.跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，都應在核算地納稅

正確答案:C

答案解析:選項A：納稅人應納的資源稅，應當向應稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納；選項B：納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；選項D：納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品，一律在開采地或生產(chǎn)地納稅。

7、某企業(yè)有原值為3000萬元的房產(chǎn)，2010年10月1日將全部房產(chǎn)對外投資聯(lián)營，參與投資利潤分紅，并承擔經(jīng)營風險。已知當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)2010年度應納房產(chǎn)稅為（　）萬元。【單選題】

A.16.80

B.24

C.21.6

D.36

正確答案:C

答案解析:用于投資聯(lián)營的房產(chǎn)，如納稅人參與投資利潤分紅，共擔風險的，按照房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅，從價計征的房產(chǎn)稅稅率為1.2%，該企業(yè)應納房產(chǎn)稅＝3000×（1－20%）×1.2%）×9/12=21.6（萬元）。

8、企業(yè)收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅的有（）。【多選題】

A.汽車銷售公司銷售汽車的同時向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費

B.商場銷售貨物并送貨上門而向購買方收取的送貨費

C.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金

D.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與銷售額掛鉤的返還收入

正確答案:B、C

答案解析:選項A：從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅；選項D；商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按照有關規(guī)定沖減增值稅的進項稅額，不屬于價外費用。

9、根據(jù)《稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額在（ ）的納稅人，在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關報告。【單選題】

A.1萬元以上

B.2萬元以上

C.3萬元以上

D.5萬元以上

正確答案:D

答案解析:欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人，在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關報告。

10、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中不屬于在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務，不征收營業(yè)稅的有（ ）?！径噙x題】

A.境外企業(yè)在境外向境內(nèi)企業(yè)提供打包勞務

B.境外理發(fā)店在境外向境內(nèi)個人提供理發(fā)服務

C.境外餐飲企業(yè)在境外向境內(nèi)個人提供的飲食服務

D.境外酒店在境外向境內(nèi)個人提供的住宿服務

正確答案:A、B、C、D

答案解析:對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)，娛樂業(yè)，服務業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)，以及其他服務業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業(yè)稅。所以選項ABCD屬于不征收營業(yè)稅的范圍。