2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十章 采購與付款循環(huán)的審計5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、N公司于2010年1月開工建設(shè)生產(chǎn)車間，2011年4月完工。公司董事會考慮到項目金額較大，決定授權(quán)公司總經(jīng)理周某全權(quán)負(fù)責(zé)組織工程的可行性研究，并由其對項目作出決策。之后，公司董事會又授權(quán)副總經(jīng)理吳某負(fù)責(zé)審核工程概預(yù)算編制，并對工程各項價款的支付進(jìn)行審批。吳某通過私定施工單位撈取了巨額回扣，并利用工程價款支付“一支筆”審批權(quán)從中侵占公司巨額財產(chǎn)。根據(jù)上述情況，該公司在工程項目建設(shè)過程中存在的內(nèi)部控制缺陷有()。【多選題】

A.周某負(fù)責(zé)組織項目可行性研究并對項目作出決策

B.周某一人負(fù)責(zé)對項目作出決策

C.吳某負(fù)責(zé)審核工程概預(yù)算編制并對工程各項價款的支付進(jìn)行審批

D.公司授予吳某“一支筆”審批權(quán)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項AC屬不相容崗位應(yīng)分離，選項BD項目決策和重大資金應(yīng)集體審議。

2、注冊會計師最宜結(jié)合（ ）情況證實是否存在未入賬應(yīng)付賬款。【單選題】

A.檢查營業(yè)收入的確認(rèn)

B.檢查驗收單

C.檢查營業(yè)成本的計算

D.函證應(yīng)收賬款

正確答案:B

答案解析:營業(yè)收入、應(yīng)收賬款均不與應(yīng)付賬款存在直接聯(lián)系，因此程序A、D與審計目標(biāo)不相關(guān)；B：企業(yè)的絕大部分應(yīng)付賬款源自采購，而驗收是采購的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，由驗收單到應(yīng)付賬款的正向追查是應(yīng)付賬款完整性相關(guān)錯報的主要程序；C：營業(yè)成本的計算并不直接涉及應(yīng)付賬款。

3、在接近審計報告日，獲取期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細(xì)，注冊會計師從中選取項目并實施以下（）程序，以尋找未入賬負(fù)債?！径噙x題】

A.檢查相關(guān)的發(fā)票、采購合同等，以確定收到商品的日期及應(yīng)在期末之前入賬的日期

B.追蹤已選取項目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬、貨到票未到的暫估入賬或預(yù)提費用明細(xì)表，并關(guān)注費用所計入的會計期間

C.檢查接受勞務(wù)明細(xì)等，以確定接受勞務(wù)的日期及應(yīng)在期末之前入賬的日期

D.評價費用是否被記錄于正確的會計期間，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債

正確答案:A、B、C、D

答案解析:為尋找未入賬負(fù)債，獲取期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細(xì)，包括獲取支票登記簿/電匯報告/銀行對賬單（根據(jù)被審計單位情況不同）以及入賬的發(fā)票和未人賬的發(fā)票。從中選取項目（盡量接近審計報告日）進(jìn)行測試并實施以下程序：（1）檢查支持性文件，如相關(guān)的發(fā)票、采購合同/申請、收貨文件以及接受勞務(wù)明細(xì)，以確定收到商品/接受勞務(wù)的日期及應(yīng)在期末之前入賬的日期。（2）追蹤已選取項目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬、貨到票未到的暫估入賬和/或預(yù)提費用明細(xì)表，并關(guān)注費用所計入的會計期間。調(diào)查并跟進(jìn)所有已識別的差異。（3）評價費用是否被記錄于正確的會計期間，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債。

4、甲公司采用電算化系統(tǒng)處理采購與付款循環(huán)的交易。注冊會計師了解后確認(rèn)，甲公司的信息系統(tǒng)對所有發(fā)出的訂單事先自動編號，并與隨后的采購入庫通知單和供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行匹配，不能匹配的訂購單將被單獨打印。該項控制措施有助于降低其采購預(yù)付款交易中的錯報風(fēng)險包括()?！径噙x題】

A.訂購的商品或勞務(wù)可能未被提供

B.可能向未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商采購

C.采購可能有未經(jīng)授權(quán)的員工執(zhí)行

D.訂購單的項目或數(shù)量可能不準(zhǔn)確

正確答案:A、D

答案解析:題中的控制措施主要是對發(fā)出的訂購單進(jìn)行追蹤匹配，不能匹配意味著尚未收到商品，也可能意味著由于訂購單的項目或數(shù)量不準(zhǔn)確而無法與采購入庫通知單和供應(yīng)商發(fā)票匹配。

5、注冊會計師負(fù)責(zé)審計X公司2011年財務(wù)報表。在設(shè)計應(yīng)對固定資產(chǎn)的錯報風(fēng)險的以下實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)中,與固定資產(chǎn)存在認(rèn)定最相關(guān)的是()?！締芜x題】

A.觀察經(jīng)營活動,并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行分析比較

B.詢問被審計單位的管理層和生產(chǎn)部門固定資產(chǎn)閑置情況

C.以固定資產(chǎn)實物為起點,追查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證

D.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點,追查至固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證

正確答案:D

答案解析:選項D最恰當(dāng)。注冊會計師以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點,追查至固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證(即“逆查”的方向),能夠獲取審計證據(jù)證明固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定是否正確。