2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、針對資料一第(1)項至第(6)項,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項判斷資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在,簡要說明理由,分別說明該風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次,指出相關(guān)事項主要與哪些賬戶(僅限于:營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、存貨、可供出售金融資產(chǎn)、在建工程、固定資產(chǎn)、累計折舊和資本公積)的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入相應(yīng)的表格內(nèi)。【綜合題（主觀）】

1、A注冊會計師在歸整審計檔案時是否存在問題,并簡要說明理由?！揪C合題（主觀）】

1、A注冊會計師實施的下列控制測試程序中,通常能獲取最可靠審計證據(jù)的是()?！締芜x題】

A.詢問

B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)

C.觀察

D.重新執(zhí)行

正確答案:D

答案解析:本題考查的是“審計程序所提供審計證據(jù)可靠程度”知識點。選項D審計程序“重新執(zhí)行”雖然效率較低。通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時,重新執(zhí)行會獲取更可靠的證據(jù),注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行。我們通常一般會認(rèn)為書面證據(jù)比其他形式的證據(jù)可靠性更高,因此會很容易錯選B,但是這道題目考查的是審計程序,而非審計證據(jù),所以選項B不正確。

1、在應(yīng)對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時,A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()?！径噙x題】

A.甲公司是否針對這些風(fēng)險設(shè)計了控制

B.相關(guān)控制是否可以信賴

C.相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理

D.會計政策是否發(fā)生變更

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的是“重大錯報風(fēng)險”知識點,在審計過程中雖然實質(zhì)性程序是必須實施的,但由于被審計單位的性質(zhì)不同,對于有些情況,通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對存在的重大錯報風(fēng)險,此時就需要考慮內(nèi)部控制。選項D會計政策的變更與重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對沒有太大的關(guān)聯(lián),可以排除。如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法應(yīng)對重大錯報風(fēng)險時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制,并確定其執(zhí)行情況,如果該控制采用高度自動化處理的情況下,審計證據(jù)可能僅通過電子形式存在,其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。所以選項ABC正確。選項D會計政策的變化可以通過實質(zhì)性程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

1、針對上述存貨監(jiān)盤計劃第(1)項至第(3)項,逐項判斷存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷,簡要提出改進建議?！揪C合題（主觀）】

1、在確定對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍時,A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是()。【單選題】

A.針對客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序

B.重大錯報風(fēng)險

C.獨立性要求

D.審計時間預(yù)算

正確答案:B

答案解析:本題考查的是“注冊會計師對項目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核”知識點。注冊會計師對項目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核主要體現(xiàn)在,應(yīng)在評估重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)上,計劃對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍。當(dāng)評估的重大錯報風(fēng)險增加時,注冊會計師通常會擴大指導(dǎo)與監(jiān)督的范圍,增強指導(dǎo)與監(jiān)督的及時性,執(zhí)行更詳細(xì)的復(fù)核工作。根據(jù)風(fēng)險模型,重大錯報風(fēng)險的高低直接影響到檢查風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理地確定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍,以將檢查風(fēng)險降低至可接受水平,所以選項B正確。

1、在了解內(nèi)部控制時,A注冊會計師通常不實施的審計程序是()?！締芜x題】

A.了解控制活動是否得到執(zhí)行

B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計

C.記錄了解的內(nèi)部控制

D.尋找內(nèi)部控制運行中的缺陷

正確答案:D

答案解析:本題考查的是“了解內(nèi)部控制審計程序”知識點。注冊會計師了解內(nèi)部控制的目的是評價控制的設(shè)計和確定控制是否得到執(zhí)行,選項D尋找內(nèi)部控制運行中的缺陷對應(yīng)的是控制運行的有效性,因此是控制測試中實施的審計程序。

1、在了解甲公司內(nèi)部控制時,A注冊會計師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()?！締芜x題】

A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖,實現(xiàn)了經(jīng)營效率

B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊

C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素

D.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效

正確答案:B

答案解析:本題考查的是“了解內(nèi)部控制”知識點。注冊會計師了解內(nèi)部控制的目的是評價控制的設(shè)計、確定控制是否得到執(zhí)行,因此關(guān)注的重點就在于控制是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報,因此選項B正確。

1、在資料一的基礎(chǔ)上,如果考慮審計重要性水平,假定甲公司只存在資料二中的事項(1),并且拒絕接受A和B注冊會計師提出的審計處理建議(如果有),在不考慮其他條件的前提下,代為續(xù)編以下審計報告。
審計報告
甲股份有限公司全體股東:
(引言段略)
一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任
(略)
二、注冊會計師的責(zé)任
(略)
ABC會計師事務(wù)所@@中國注冊會計師:A
(蓋章)@@(簽名并蓋章)
@@中國注冊會計師:B
@@(簽名并蓋章)
中國××市@@二○×九年四月二十日【綜合題（主觀）】

1、在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施的審計程序時,A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。【多選題】

A.控制是否存在反映運行有效性的文件

B.控制是否與認(rèn)定直接相關(guān)

C.控制是否屬于自動化應(yīng)用控制

D.控制是否與認(rèn)定間接相關(guān)

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的是“根據(jù)控制的性質(zhì)確定審計程序”知識點,選項BD控制與認(rèn)定直接相關(guān)或是間接相關(guān)并不屬于是對控制性質(zhì)的界定,考慮特定控制的性質(zhì)確定審計程序時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制,是否存在反映運行有效性的文件和控制,是否屬于自動化應(yīng)用控制。所以選項AC正確。

1、ABC會計師事務(wù)所在保存審計工作底稿方面是否存在問題,簡要說明理由,并簡要說明ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿實施哪些控制程序?！揪C合題（主觀）】

1、在確定控制測試的范圍時,A注冊會計師通常考慮的主要因素有()?！径噙x題】

A.對控制運行的擬信賴程度

B.控制的預(yù)期偏差率

C.信息技術(shù)的應(yīng)用程序

D.擬信賴控制運行有效性的時間長度

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的是“確定控制測試的范圍應(yīng)當(dāng)考慮的因素”知識點,注冊會計師在確定控制測試的范圍時,應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容包括:在整個擬信賴期間,被審計單位執(zhí)行控制的頻率;在所審計期間,注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度;為證實控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報,所需要獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性;通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍;在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的程度;控制的預(yù)期偏差率。對自動化控制的確定控制測試范圍時,除非系統(tǒng)發(fā)生變動,通常不需要增加自動化控制的測試范圍。所以選項ABCD均正確。

1、在評價編制盈利預(yù)測報告所依據(jù)的假設(shè)時,A注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的有()。【多選題】

A.對盈利預(yù)測信息具有重大影響的假設(shè)

B.存在重大不確定性的假設(shè)

C.與歷史模式或趨勢不相符的假設(shè)

D.對內(nèi)外部因素的變化特別敏感的假設(shè)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的是“編制預(yù)測性財務(wù)信息審核報告所依據(jù)的假設(shè)”知識點,選項ABCD均為編制預(yù)測性財務(wù)信息審核報告所依據(jù)的假設(shè)的內(nèi)容。

1、A注冊會計師組織項目組討論的主要內(nèi)容有()?！径噙x題】

A.管理層是否傾向于高估或低估收入

B.管理層是否存在嚴(yán)重誠信問題

C.會計政策是否發(fā)生重大變化

D.甲公司是否面臨重大的經(jīng)營風(fēng)險

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的是“項目組討論的主要內(nèi)容”知識點,需要項目組之間進行討論的事項都是會對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)有影響的內(nèi)容。項目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式,特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。選項A是財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的方式,選項B是容易產(chǎn)生舞弊行為導(dǎo)致重大錯報發(fā)生的可能性,選項C屬于財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域,選項D是被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險,所以本題的答案應(yīng)該是ABCD。

1、在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中,注冊會計師直接對鑒證對象進行評價或計量,在鑒證報告中直接對鑒證對象提出結(jié)論。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的是“基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)提出結(jié)論的方式”知識點,在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中,注冊會計師根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對鑒證對象再次進行評價和記錄,并將結(jié)果和責(zé)任方認(rèn)定進行比較,而不是直接對鑒證對象進行評價和記錄。所以本題錯誤。