2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、如果在期中實施了實質(zhì)性程序,在確定對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時,A注冊會計師通?？紤]的因素有()?！径噙x題】

A.數(shù)據(jù)的可靠性

B.預(yù)期的準(zhǔn)確程度

C.可接受的差異額

D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識點是“實質(zhì)性分析程序”。如果在期中實施實質(zhì)性程序,并計劃針對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度以及可接受的差異額,并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力。注冊會計師還應(yīng)考慮某類交易的期末累計發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、相對重要性及構(gòu)成方面能否被合理預(yù)期。

2、如果管理層或治理層在擬議的審計業(yè)務(wù)約定條款中對審計工作范圍施加限制,并且這種限制將導(dǎo)致A注冊會計師無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見,A注冊會計師正確的做法是()?！締芜x題】

A.在實施審計程序后,出具無法表示意見的審計報告

B.在實施審計程序后,針對可審計部分出具審計報告

C.告知管理層,不能將該項業(yè)務(wù)作為審計業(yè)務(wù)予以承接

D.與管理層協(xié)商,將該項業(yè)務(wù)變更為簡要財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

正確答案:C

答案解析:本題考核的知識點是“審計業(yè)務(wù)變更”。被審計單位在擬議的業(yè)務(wù)約定條款中對審計范圍施加限制,會導(dǎo)致注冊會計師不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)支持其結(jié)論。即當(dāng)擬承接的業(yè)務(wù)不具備鑒證業(yè)務(wù)的所有特征時,注冊會計師不能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。注意不要和A選項混淆。題目考查的是在“擬議的業(yè)務(wù)約定條款”中就發(fā)現(xiàn)存在這種無法發(fā)表審計意見的限制,此時首先考慮不能作為審計業(yè)務(wù)予以承接,而不是還要實施程序,出具無法表示意見的報告。

3、下列情形中,A注冊會計師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有()?！径噙x題】

A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易

B.存在大額、異常的交易

C.存在難以定義、防范的錯誤

D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)務(wù)規(guī)則

正確答案:A、D

答案解析:本題考核的知識點是“信息技術(shù)控制”。在信息技術(shù)環(huán)境下,傳統(tǒng)的手工控制越來越多地被自動控制所替代,概括地講,自動控制能為企業(yè)帶來以下好處:自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù),因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法;自動控制比較不容易被繞過;自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實現(xiàn)有效的職責(zé)分離;自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準(zhǔn)確性,并使信息變得更易獲取;自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。存在大額、異常的交易和存在難以定義、防范的錯誤通常適合采用人工控制。

4、在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時,A注冊會計師通?？紤]的因素有()?！径噙x題】

A.可獲得信息的來源

B.可獲得信息的可比性

C.可獲得信息是否經(jīng)過審計

D.與可獲得信息相關(guān)的控制

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核的知識點是“實質(zhì)性分析程序”。注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時,應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:
①可獲得信息的來源。
②可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性。
③可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。
④與信息編制相關(guān)的控制。與信息編制相關(guān)的控制越有效,該信息越可靠。

5、在制定總體審計策略時,無論下列交易、賬戶余額或披露的錯報金額是否低于重要性水平,A注冊會計師通常認(rèn)為影響財務(wù)報表使用者經(jīng)濟(jì)決策的是()?！締芜x題】

A.甲公司的存貨

B.甲公司的應(yīng)收賬款

C.甲公司的所有者權(quán)益

D.甲公司管理層和治理層的薪酬

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識點是“重要性水平”。在制定總體審計策略時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對那些金額本身就低于所確定的財務(wù)報表層次重要性水平的特定項目做額外的考慮。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的具體情況,運用職業(yè)判斷,考慮是否能夠合理地預(yù)計這些項目的錯報將影響使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策(如有這種情況)。注冊會計師在作出這一判斷時,應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括:
(1)會計準(zhǔn)則、法律法規(guī)是否影響財務(wù)報表使用者對特定項目計量和披露的預(yù)期(如關(guān)聯(lián)方交易、管理層及治理層的報酬);
(2)與被審計單位所處行業(yè)及其環(huán)境相關(guān)的關(guān)鍵性披露(如制藥業(yè)的研究與開發(fā)成本);
(3)財務(wù)報表使用者是否特別關(guān)注財務(wù)報表中單獨披露的特定業(yè)務(wù)分部(如新近購買的業(yè)務(wù))的財務(wù)業(yè)績。

6、在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時,A注冊會計師通常需要考慮的因素有()?！径噙x題】

A.內(nèi)部審計的組織地位及客觀性

B.內(nèi)部審計人員的薪酬

C.內(nèi)部審計人員的職業(yè)謹(jǐn)慎

D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考核的知識點是“了解與初步評估內(nèi)部審計”。注冊會計師在了解內(nèi)部審計并對其進(jìn)行評估時,應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素,對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用的程度:
①內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響。
②內(nèi)部審計的職責(zé)范圍。
③內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。
④內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

7、如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù),在下列情況下,需要A注冊會計師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的是()?！締芜x題】

A.注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

B.注冊會計師更換兩名審計助理人員

C.甲公司對上期財務(wù)報表作出重述

D.甲公司高級管理人員近期發(fā)生變動

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識點是“連續(xù)審計中業(yè)務(wù)約定書”。對連續(xù)審計中,需要重新簽訂業(yè)務(wù)約定書的情況,包括:
①有跡象表明被審計單位誤解審計目標(biāo)和范圍;
②需要修改約定條款或者增加特別條款;
③高級管理人員、董事會或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動:
④被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化;
⑤法律法規(guī)的規(guī)定;
⑥管理層編制財務(wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度發(fā)生變化。本題考查的是第3種。

8、在對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價并進(jìn)行風(fēng)險評估后,A注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結(jié)論的有()?！径噙x題】

A.控制本身的設(shè)計是否有效

B.控制是否得到執(zhí)行

C.是否信賴控制并實施控制測試

D.是否實施實質(zhì)性程序

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的知識點是“風(fēng)險評估”。在對控制進(jìn)行初步評價及風(fēng)險評估后,注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息,回答以下問題:
①控制本身的設(shè)計是否合理。
②控制是否得到執(zhí)行。
③是否更多地信賴控制并擬實施控制測試。

9、下列各項中,A注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審閱報告的范圍段中說明的有()?！径噙x題】

A.依據(jù)的審閱準(zhǔn)則

B.確定的重要性水平

C.實施的主要程序

D.提供的保證程度

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考核的知識點是“財務(wù)報表審閱報告”。審閱報告的范圍段應(yīng)當(dāng)說明審閱的性質(zhì),包括下列內(nèi)容:
①審閱業(yè)務(wù)所依據(jù)的準(zhǔn)則。
②審閱主要限于詢問和實施分析程序,提供的保證程度低于審計。
③沒有實施審計,因而不發(fā)表審計意見。

10、對于下列銷售收入認(rèn)定,通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期,A注冊會計師認(rèn)為最可能證實的是()?！締芜x題】

A.發(fā)生

B.完整性

C.截止

D.分類

正確答案:C

答案解析:本題考核的知識點是“管理層認(rèn)定和審計目標(biāo)”。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證,將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對;同時,從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬中選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證,與發(fā)貨單據(jù)核對,以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象。故選項C最符合題意。