2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第三章 審計(jì)證據(jù)5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列有關(guān)評(píng)價(jià)回函可靠性的說法中，錯(cuò)誤的是（    ）?！締芜x題】

A.如果被詢證者將回函寄至被審計(jì)單位，被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師，該回函不能視為可靠的審計(jì)證據(jù)。

B.通過跟函方式獲取的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限。

C.電子形式收到的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者提供回函原件。

D.對(duì)詢證函進(jìn)行口頭的回復(fù)，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)。

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤：對(duì)以電子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授權(quán)情況很難確定，對(duì)回函的更改也難以發(fā)覺，因此可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境，可以降低該風(fēng)險(xiǎn)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信這種程序安全并得到適當(dāng)控制，則會(huì)提高相關(guān)回函的可靠性。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師存有疑慮時(shí)，可以與被詢證者聯(lián)系以核實(shí)回函的來源及內(nèi)容，例如，當(dāng)被詢證者通過電子郵件回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過電話聯(lián)系被詢證者，確定被詢證者是否發(fā)送了回函。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被詢證者提供回函原件。

2、下列有關(guān)積極式函證的說法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

B.如果取得積極式詢證函回函是必要程序，則替代程序不能提供所需要的審計(jì)證據(jù)

C.如果在合理時(shí)間內(nèi)未收到回函，應(yīng)當(dāng)再次向被詢證者寄發(fā)詢證函

D.如果積極式函證未獲取回函，應(yīng)當(dāng)確定對(duì)審計(jì)意見的影響

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤：如果在合理的時(shí)間內(nèi)沒有收到詢證函回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮必要時(shí)再次向被詢證者寄發(fā)詢證函。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)。在這種情況下，如果未獲取回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定其對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)意見的影響。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師從應(yīng)收賬款總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行函證時(shí)，選取的特定項(xiàng)目通常包括（   ）?！径噙x題】

A.交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目

B.重大交易

C.重大關(guān)聯(lián)方交易

D.可能存在爭(zhēng)議的交易

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選取的特定項(xiàng)目可能包括:1.金額較大的項(xiàng)目;2. 賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目;3. 交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目;（選項(xiàng)A）4. 重大關(guān)聯(lián)方交易;（選項(xiàng)C）5. 重大或異常的交易;（選項(xiàng)B）6. 可能存在爭(zhēng)議、舞弊或錯(cuò)誤的交易。（選項(xiàng)D）

4、實(shí)施函證時(shí)需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象。針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況可以實(shí)施的審計(jì)程序有（    ）。【多選題】

A.驗(yàn)證被詢證者是否存在

B.要求與被詢證者相關(guān)人員直接溝通討論詢證事項(xiàng)

C.驗(yàn)證寄出方地址的有效性

D.從金融機(jī)構(gòu)獲得被審計(jì)單位的信用記錄

正確答案:A、B、C、D

答案解析:針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況可以實(shí)施的審計(jì)程序的例子包括:(1)驗(yàn)證被詢證者是否存在、是否與被審計(jì)單位之間缺乏獨(dú)立性，其業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模是否與被詢證者和被審計(jì)單位之間的交易記錄相匹配;（選項(xiàng)A）(2) 將與從其他來源得到的被詢證者的地址(如與被審計(jì)單位簽訂的合同上簽署的地址、網(wǎng)絡(luò)上查詢到的地址)相比較，驗(yàn)證寄出方地址的有效性;（選項(xiàng)C）(3) 將被審計(jì)單位檔案中有關(guān)被詢證者的簽名樣本、公司公章與回函核對(duì);(4) 要求與被詢證者相關(guān)人員直接溝通討論詢證事項(xiàng)，考慮是否有必要前往被詢證者工作地點(diǎn)以驗(yàn)證其是否存在;（選項(xiàng)B）(5) 分別在中期和期末寄發(fā)詢證函，并使用被審計(jì)單位賬面記錄和其他相關(guān)信息核對(duì)相關(guān)賬戶的期間變動(dòng);(6) 考慮從金融機(jī)構(gòu)獲得被審計(jì)單位的信用記錄步加蓋該金融機(jī)構(gòu)公章，并與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，以證實(shí)是否存在被審計(jì)單位沒有記錄的貸款、擔(dān)保、開立銀行承兌匯票、信用證、保函等事頃。（選項(xiàng)D）

5、在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）?！締芜x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

正確答案:B

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。