2020年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二章 增值稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、以下關(guān)于增值稅征收率使用的表述,錯誤的是()。【單選題】

A.一般納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅

B.小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅

C.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅

D.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),售價(jià)不超過原值的免稅

正確答案:D

答案解析:一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

2、某單位在2011年9月銷售廠房時，一并銷售了2004年建造的鍋爐等設(shè)施，正確的稅務(wù)處理方法是()?！締芜x題】

A.納入不動產(chǎn)的銷售額一并征收營業(yè)稅

B.按照稅率繳納增值稅

C.按照銷售自己使用過的舊固定資產(chǎn)繳納增值稅

D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收營業(yè)稅或增值稅

正確答案:C

答案解析:納稅人銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照“銷售自己使用過的舊固定資產(chǎn)”有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅;凡屬于不動產(chǎn)的，應(yīng)按照“銷售不動產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營業(yè)稅。

3、2014年3月,某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司,其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票,收取不含稅價(jià)款50000元,另外收取包裝物押金3000元;銷售啤酒開具普通發(fā)票,收取價(jià)稅合計(jì)款23400元,另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按照合同約定,于2014年4月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠,并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù),該酒廠2014年3月增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為()元?！締芜x題】

A.11900

B.12117.95

C.12335.90

D.12553.85

正確答案:C

答案解析:該酒廠2014年3月份增值稅銷項(xiàng)稅額=50000×17%+(23400 +3000)/(1+17%)×17%=12335.90(元)。

4、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中,正確的有()?！径噙x題】

A.以預(yù)收款方式銷售貨物的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B.委托他人代銷貨物的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天

C.采用賒銷方式銷售貨物的,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的,為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

正確答案:C、D

答案解析:以預(yù)收款方式銷售貨物的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。委托他人代銷貨物的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單或全部或部分貨款的當(dāng)天,未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

5、下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，稅率為零

B.單位和個人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%

C.單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%

D.單位和個人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)B，提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%；選項(xiàng)C，單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率；選項(xiàng)D，提供有形動產(chǎn)租賃，稅率為17%。