2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某工業(yè)企業(yè)2003年轉讓一幢新建辦公樓取得收入5 000萬元,該辦公樓建造成本和相關費用3700萬元,繳納與轉讓辦公樓相關的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業(yè)應繳納土地增值稅( )萬元?！締芜x題】

A.96.75

B.97.50

C.306.75

D.307.50

正確答案:C

答案解析:收入總額=5 000萬元準予扣除項目金額=3 700+277.5=3 977.5(萬元)增值率=(5 000-3 977.5)÷3977.5=25.71%,即適用稅率=30%該企業(yè)轉讓辦公樓應納稅額=(5 000-3 977.5)×30%=306.75(萬元)

2、稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定時,當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款,到期不繳納的,稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定時,當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款,到期不繳納的,稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

3、自2003年1月1日起,以不動產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征營業(yè)稅。投資后轉讓其股權的收入( )?！締芜x題】

A.應征收營業(yè)稅

B.減半征收營業(yè)稅

C.也不征營業(yè)稅

D.暫緩征收營業(yè)稅

正確答案:C

答案解析:這是2004年《稅法》教材的新規(guī)定,自2003年1月1日起,以不動產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征營業(yè)稅。投資后轉讓其股權的收入也不征收營業(yè)稅。

4、下列各項中,按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定,不征收所得稅的是( )?！締芜x題】

A.逾期的包裝物押金收入

B.股票發(fā)行的溢價收入

C.股票對外轉讓的凈收益

D.對外投資資產(chǎn)的評估增值

正確答案:B

答案解析:企業(yè)發(fā)行股票,其發(fā)行價格高于股票面值的溢價部分,為企業(yè)的股東權益,不作為營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅;企業(yè)清算時,亦不計入應納稅清算所得。

5、甲企業(yè)2003年12月與乙公司達成債務重組協(xié)議,甲以一批庫存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務180.8萬元,該批庫存商品的賬面成本為130萬元,市場不含稅銷售價為140萬元,該批商品的增值稅稅率為17%。假定適用企業(yè)所得稅稅率33%,城市維護建設稅和教育費附加不予考慮。甲企業(yè)的該項重組業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅( )萬元?！締芜x題】

A.5.61

B.8.91

C.13.464

D.16.764

正確答案:B

答案解析:債務人以非貨幣性資產(chǎn)清償債務時,應分解為按公允價值轉讓非貨幣資產(chǎn)和以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值相當?shù)慕痤~償還債務兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理。本題中的資產(chǎn)轉讓收益=140-130=10(萬元);債務重組收益=180.8-140-140×17%=17(萬元)。所以,該項重組業(yè)務應納所得稅額=[(140-130)+(180.8-140-140×17%)]×33%=8.91(萬元)

6、根據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定,經(jīng)濟適用房的物業(yè)管理收入暫免征收營業(yè)稅。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定,從事物業(yè)管理的單位,以與物業(yè)管理有關的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣費以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。

7、下列各項中,應當征收消費稅的有( )?！径噙x題】

A.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品

B.用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應稅消費品

C.用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應稅消費品

D.用于捐助國家指定的慈善機構的應稅消費品

正確答案:B、C、D

答案解析:納稅人將自產(chǎn)的應稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應納稅消費品的,不繳納消費稅;納稅人用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品及其他方面的(包括納稅人用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務,以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品),應按規(guī)定于移送使用時繳納消費稅。

8、下列各項中,符合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有( )?！径噙x題】

A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按規(guī)定從事股權投資及轉讓,以及為企業(yè)提供投資管理、咨詢等服務,可以享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠

B.變更設立前企業(yè)累計發(fā)生的尚未彌補的經(jīng)營虧損,可由變更設立后的外商投資企業(yè)在彌補年限的剩余年限內延續(xù)彌補

C.生產(chǎn)性外商投資企業(yè),追加投資經(jīng)國務院批準的鼓勵類項目,凡符合條件的可單獨計算并享受兩年免稅三年減半征收的優(yōu)惠

D.外商投資舉辦的出口產(chǎn)品企業(yè),兩年免稅三年減半征收期滿后,凡當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到企業(yè)當年產(chǎn)品產(chǎn)值70%的,可減半征收企業(yè)所得稅

正確答案:B、C、D

答案解析:創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按規(guī)定從事股權投資及轉讓,以及為企業(yè)提供投資管理、咨詢等服務,不屬于稅法所規(guī)定的生產(chǎn)性企業(yè)范圍,不可以享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠。

9、外國企業(yè)轉讓其在中國境內外商投資企業(yè)的股權取得的超出其出資額的部分的轉讓收益,應按30%和3%的稅率分別繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:外國企業(yè)轉讓其在中國境內外商投資企業(yè)的股權取得的超出其出資額的部分的轉讓收益,應按10%的稅率繳納預提所得稅。

10、個人所有的房產(chǎn),除出租者外,一律免征房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:個人所有的非營業(yè)用房可以免征房產(chǎn)稅。個人所有的營業(yè)用房和出租房產(chǎn),均應該照章納稅。