2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、職業(yè)懷疑是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度。下列關(guān)于職業(yè)懷疑的相關(guān)理解中，正確的有（　　）?！径噙x題】

A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維，具有批判和質(zhì)疑的精神

B.如果存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)，就應(yīng)該保持警覺

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡

D.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，也不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A正確：職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念。這種理念促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮獲取的相關(guān)信息和得出結(jié)論時(shí)采取質(zhì)疑的思維方式。選項(xiàng)B正確：職業(yè)懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺。選項(xiàng)C正確：雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡，但是，審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由。選項(xiàng)D正確：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷。即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)。

2、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的“應(yīng)有的關(guān)注”,以下陳述中,不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)執(zhí)業(yè)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度,運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn),獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查出財(cái)務(wù)報(bào)表的所有錯(cuò)報(bào)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng)。由于審計(jì)固有限制,即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持應(yīng)有的關(guān)注也不可能查出財(cái)務(wù)報(bào)表的所有錯(cuò)報(bào)。

3、X公司20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作于20×2年3月20日完成。在已審財(cái)務(wù)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告于3月30日一同對(duì)外公布后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉的X公司下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取行動(dòng)的是( )?！締芜x題】

A.3月18日，法院判決X公司對(duì)上年技術(shù)侵權(quán)支付巨額賠款

B.3月25日，分支機(jī)構(gòu)的重要材料失竊，損失重大

C.3月31日，以比上年暫估價(jià)略高的價(jià)格支付了設(shè)備款

D.4月15日，客戶退回了3月21日自X公司購(gòu)買的大量商品

正確答案:A

答案解析:對(duì)于第三階段的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在且影響審計(jì)意見的事項(xiàng)采取相應(yīng)的行動(dòng)。B、D中事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日不存在；C中事項(xiàng)不影響審計(jì)意見。A中事項(xiàng)不僅在審計(jì)報(bào)告日存在，且可能改變審計(jì)意見。

4、下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）?！締芜x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

C.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系

D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈同向關(guān)系

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D錯(cuò)誤，根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。

5、下列事項(xiàng)中,不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受客戶關(guān)系前應(yīng)當(dāng)考慮的是()?！締芜x題】

A.審計(jì)客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信

B.審計(jì)客戶是否涉足非法活動(dòng)

C.審計(jì)客戶是否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問題

D.審計(jì)客戶財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:D

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前了解客戶情況，評(píng)價(jià)承接業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn),包括A、B、C；選項(xiàng)D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接業(yè)務(wù)后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)論,如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)和實(shí)施更多的審計(jì)程序。

6、在對(duì)X公司存貨實(shí)施抽盤時(shí),下列做法中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇的是()?！締芜x題】

A.盡量將難以盤點(diǎn)或隱蔽性較大的存貨納入抽盤范圍

B.事先就擬抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與被審計(jì)單位溝通,以提高存貨監(jiān)盤的效率

C.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物,以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的完整性

D.如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異,要求被審計(jì)單位更正盤點(diǎn)記錄

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A的做法恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨抽盤的范圍通常包括所有盤點(diǎn)工作小組的盤點(diǎn)內(nèi)容以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨。選項(xiàng)B的做法不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性,確保審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量,不應(yīng)事先將抽盤計(jì)劃告知X公司；選項(xiàng)C的做法不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師從存貨盤點(diǎn)記錄追查至存貨實(shí)物的細(xì)節(jié)測(cè)試的審計(jì)路線是獲取存貨存在的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)D的做法不恰當(dāng),如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異,注冊(cè)會(huì)計(jì)師要分析原因,由于抽盤內(nèi)容通常僅僅是存貨盤點(diǎn)中的一小部分,所以還有可能增加抽盤范圍,不是僅僅更正盤點(diǎn)記錄就可以解決問題,況且更正盤點(diǎn)記錄后最終還要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。

7、下列有關(guān)管理層書面聲明的說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.在管理層簽署書面聲明前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見，也不能簽署審計(jì)報(bào)告

B.書面聲明通常包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

C.書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，特別是針對(duì)管理層的判斷或意圖等事項(xiàng)，所以其本身可以為所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表的特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以通過在審計(jì)過程中獲取其他有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A正確：書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。由于書面聲明是必要的審計(jì)證據(jù)，在管理層簽署書面聲明前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見，也不能簽署審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)B錯(cuò)誤：書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。選項(xiàng)C錯(cuò)誤：盡管書面聲明能夠提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計(jì)證據(jù)是不充分的。

8、下列針對(duì)“PPS抽樣”的表述中,恰當(dāng)?shù)挠?)?！径噙x題】

A.由于PPS抽樣每一個(gè)樣本都是一個(gè)貨幣單元,不需考慮總體的變異性

B.PPS抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.PPS抽樣不適用于測(cè)試高估資產(chǎn)的項(xiàng)目

D.PPS系統(tǒng)選樣能夠自動(dòng)識(shí)別所有單個(gè)重大項(xiàng)目

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng)。在PPS抽樣中,被低估的實(shí)物單元被選取的概率更低,PPS抽樣不適用于測(cè)試低估。相反,PPS抽樣中如果項(xiàng)目金額超過選樣間距,PPS系統(tǒng)選樣自動(dòng)識(shí)別所有單個(gè)重大項(xiàng)目,能夠有效查出高估資產(chǎn)的項(xiàng)目。

9、在審計(jì)工作底稿歸檔期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下工作中不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿

B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

D.追加審計(jì)報(bào)告前未記錄的并取得項(xiàng)目組一致意見的審計(jì)證據(jù)

正確答案:A

答案解析:刪除或廢棄的只能是被取代的審計(jì)工作底稿。

10、下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的積極影晌的說法中，正確的有（    ）?！径噙x題】

A.自動(dòng)控制比較不容易被繞過

B.自動(dòng)控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)

C.自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

D.自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離

正確答案:A、B、C、D

答案解析:概括地講，自動(dòng)控制能為企業(yè)帶來(lái)以下好處:1.自動(dòng)控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣?dòng)信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法;2. 自動(dòng)控制比較不容易被繞過;3. 自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離;4. 自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲取;5. 自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。