2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、針對管理層應披露而未披露信息導致財務報表重大錯報，注冊會計師以下說法中，不正確的是（）。【單選題】

A.與治理層討論未披露信息的情況

B.在形成非無保留意見的基礎部分描述未披露信息的性質

C.在意見段后增加其他事項段說明與未披露信息相關的重大錯報

D.如果可行并且已針對未披露信息獲取了充分、適當的審計證據，在形成非無保留意見的基礎部分包含對未披露信息的披露，除非法律法規(guī)禁止

正確答案:C

答案解析:注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)財務報表中存在與應披露而未披露信息相關的重大錯報，應當采取以下措施：（1）與治理層討論未披露信息的情況（選項A）；（2）在形成非無保留意見的基礎部分描述未披露信息的性質（選項B）；（3）如果可行并且已針對未披露信息獲取了充分、適當的審計證據，在形成非無保留意見的基礎部分包含對未披露信息的披露，除非法律法規(guī)禁止（選項D）。

2、關于PPS抽樣的說法不正確的是（　　）。【單選題】

A.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

B.PPS抽樣的樣本規(guī)模需考慮被審計金額的預計變異性

C.對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮

D.PPS抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本

正確答案:B

答案解析:解析：PPS抽樣的樣本規(guī)模不需考慮被審計金額的預計變異性。

3、下列有關職業(yè)懷疑的說法中，正確的有（）。【多選題】

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質疑獲取的審計證據，但是審計工作本身通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?/p>

B.職業(yè)懷疑與注冊會計師客觀和公正、獨立性的職業(yè)道德基本原則密切相關

C.即使以前年度審計中了解和評估的正直、誠信的管理層和治理層，在本年度也可能發(fā)生變化，因此注冊會計師針對管理層和治理層是否正直、誠信的判斷的審計證據應當來自本年度

D.如果注冊會計師認為治理層是正直的，在獲取合理保證的過程中可以適當考慮滿足于說服力不足的審計證據

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D不恰當，即使注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據。

4、甲注冊會計師負責審計A公司2015年度財務報表。A公司下設若干家子公司和聯(lián)營公司。在審計關聯(lián)方關系和交易時，甲注冊會計師詢問了公司的關聯(lián)方關系。下列組織或人員中，甲注冊會計師的詢問對象通常不包括的是（ ）?！締芜x題】

A.內部審計人員

B.證券監(jiān)管機構

C.董事會成員

D.內部法律顧問

正確答案:B

答案解析:注冊會計師應當詢問管理層和被審計單位內部其他人員，被審計單位內部的其他人員在某種程度上并不構成管理層，但也可能知悉關聯(lián)方關系及其交易以及相關控制。這些人員可能包括：（1）治理層成員；（2）負責生成.處理或記錄超出正常經營過程的重大交易的人員，以及對其進行監(jiān)督或監(jiān)控的人員；（3）內部審計人員；（4）內部法律顧問；（5）負責道德事務的人員。

5、關于信息技術環(huán)境下自動控制能為企業(yè)帶來的好處的以下說法中，錯誤的是（）?！締芜x題】

A.自動控制能夠有效處理大流量交易及數據

B.自動信息系統(tǒng)的相關安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離

C.自動控制比較容易被繞過

D.自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平

正確答案:C

答案解析:選項C錯誤。自動控制比較不容易被繞過。

6、在了解被審計單位內部控制時，注冊會計師最應當關注的是（）?！締芜x題】

A.內部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊

B.內部控制是否沒有因串通而失效

C.內部控制是否明確區(qū)分控制要素

D.內部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經營效率

正確答案:A

答案解析:選項A正確，注冊會計師了解內部控制最關心的是已經設計正在運行的內部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊。

7、當存在( )事項或情況時，注冊會計師最應要求管理層聲明其在資產負債表日起的十二個月內沒有申請破產保護的計劃?！締芜x題】

A.可能發(fā)生巨額賠償支出的訴訟

B.超出評估期間的重大不確定事項

C.資產負債表日期起的6個月內到期的債務

D.季節(jié)性因素導致停產半年

正確答案:A

答案解析:A：管理層很可能會主動尋求破產保護，聲明是十分必要的；B：注冊會計師通常只需實施詢問程序；C：應在評價被審計單位償還能力后再做出結論；D屬于生產經營中的正?，F(xiàn)象，一般不影響持續(xù)經營假設。

8、在計劃審計工作時，注冊會計師應當評價下列事項對財務報告內部控制的影響。以下事項中，不需要注冊會計師評價的是（）。【單選題】

A.企業(yè)組織結構、經營特點和資本結構等相關重要事項

B.與企業(yè)溝通過的內部控制缺陷

C.重要性水平

D.相關法律法規(guī)和行業(yè)概況

正確答案:C

答案解析:在計劃審計工作時，注冊會計師應當評價下列事項對財務報告內部控制的影響：（1）與企業(yè)相關的風險；（2）相關法律法規(guī)和行業(yè)概況（選項D）；（3）企業(yè)組織結構、經營特點和資本結構等相關重要事項（選項A）；（4）企業(yè)內部控制最近發(fā)生變化的程度；（5）與企業(yè)溝通過的內部控制缺陷（選項B）；（6）重要性、風險等與確定內部控制重大缺陷相關的因素（選項C不恰當）；（7）對內部控制有效性的初步判斷；（8）可獲取的、與內部控制有效性相關的證據的類型和范圍。

9、會員在下列情況中披露客戶的涉密信息，可能不構成違反保密原則的有（  ）【多選題】

A.對其預期的客戶的信息進行披露

B.向有關監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違法行為

C.在終止客戶關系兩年之后披露相關信息

D.在法律訴訟程序中為維護自身的職業(yè)利益而披露客戶相關信息

正確答案:B、D

答案解析:選項A違反：會員應當對其預期的客戶或雇傭單位的信息予以保密。選項BD不違反：保密原則的例外事項包括：（1）法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權；（2）根據法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據，以及向監(jiān)管機構報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；（3）法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益；（4）接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質量檢查，答復其詢問和調查；（5）法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。選項BD不違反；選項C違反：在終止與客戶或雇傭單位的關系之后，會員仍然應當對在職業(yè)活動中獲知的信息保密。

10、在應對僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）?！径噙x題】

A.日常交易是否采用高度自動化的處理

B.與高度自動化信息系統(tǒng)相關的控制執(zhí)行情況

C.會計政策是否發(fā)生變更

D.被審計單位日常交易是否采用高度自動化處理，是否針對這些風險設計了控制

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C不恰當，注冊會計師需要通過實質性程序獲取審計證據以確認會計政策是否發(fā)生變更。如果在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下（選項A），審計證據可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關控制的有效性，注冊會計師應當評價被審計單位是否針對這些風險設計了相關控制（選項D）并確定其執(zhí)行情況（選項B）。