- 多選題壬注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)I公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在遇到下列情形時(shí)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路是適當(dāng)?shù)恼{(diào)整或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，提高審計(jì)程序的效果和審計(jì)證據(jù)的說服力。以下屬于注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)程序性質(zhì)的調(diào)整有( )。
- A 、原先僅對期末發(fā)生的某類交易實(shí)施測試，現(xiàn)在決定增加對所審計(jì)期間的期初發(fā)生的該類交易測試
- B 、原先僅準(zhǔn)備檢查文件記錄，現(xiàn)在決定實(shí)施函證
- C 、原先僅準(zhǔn)備抽取大額的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，現(xiàn)在決定對全部的應(yīng)收賬款實(shí)施函證
- D 、原先只準(zhǔn)備對固定資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施程序，現(xiàn)在決定進(jìn)行實(shí)地觀察和檢查
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參考答案【正確答案：B,D】
選項(xiàng)A是修改審計(jì)程序的時(shí)間；選項(xiàng)C是對審計(jì)程序范圍的調(diào)整。
您可能感興趣的試題- 1 【綜合題（主觀）】A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事小型機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，主要原材料均在國內(nèi)采購，產(chǎn)品主要自營出口到美國。 資料一：A注冊會(huì)計(jì)師在工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)甲公司產(chǎn)品以美元定價(jià)，人民幣對美元匯率由2011年初的7.3：1升值到2011年6月的6.8：1，之后基本保持穩(wěn)定。甲公司產(chǎn)品銷售自2011年初至2011年9月基本穩(wěn)定。2011年10月起，受金融危機(jī)影響，甲公司的出口訂單和銷售收人均出現(xiàn)較大幅度減少，2011年第4季度與前3個(gè)季度相比，主要產(chǎn)品平均銷售下降了約7%，但甲公司2011年未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表依然完成了65 000萬元收入和7 300萬元毛利的經(jīng)營目標(biāo)。2011年初至2011年8月，甲公司主要原材料采購價(jià)格基本穩(wěn)定。2011年9月至10月，主要原材料價(jià)格平均下跌了約5%。 (2)甲公司預(yù)計(jì)主要原材料價(jià)格在2011年底前很可能止跌回升，因此在2011年9月至10月進(jìn)行大量采購，以滿足2012年2月底前的生產(chǎn)需求。但2011年10月之后，相關(guān)原材料市場價(jià)格實(shí)際上繼續(xù)下跌，且產(chǎn)成品的銷售價(jià)格也出現(xiàn)了大幅度下降。 (3)2011年7月，由于發(fā)生重大施工安全事故，甲公司2011年1月開工建設(shè)的X生產(chǎn)線被有關(guān)部門勒令停建整頓。2011年末，有關(guān)部門同意甲公司重新開工，但受宏觀經(jīng)濟(jì)影響，X生產(chǎn)線擬生產(chǎn)產(chǎn)品的市場前景不佳，甲公司董事會(huì)決定暫不啟動(dòng)X生產(chǎn)線的建設(shè)，并于2011年末按期向銀行歸還了1年期、年利率為7%的1 000萬元專項(xiàng)借款。 (4)2011年12月，甲公司決定淘汰一批賬面價(jià)值為98萬元的舊檢驗(yàn)設(shè)備，并與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為15萬元。2012年1月，甲公司向受讓方移交該批檢驗(yàn)設(shè)備，并收迄轉(zhuǎn)讓款。 (5)甲公司在2010年末以每股12元購入100萬股乙公司股票，購入時(shí)并沒有明確的持有意圖。2011年末，乙公司因期貨交易發(fā)生巨額虧損而瀕臨破產(chǎn)，股價(jià)出現(xiàn)大幅下跌，由年初的每股12元跌至年末的每股2元。 (6)根據(jù)甲公司與丙銀行簽訂的貸款框架協(xié)議，丙銀行自2011年1月至2012年1月向甲公司提供累計(jì)金額不超過20 000萬元的流動(dòng)資金貸款額度。2012年1月，丙銀行終止與甲公司的貸款協(xié)議。甲公司正在尋求維持日常經(jīng)營活動(dòng)所需資金來源，但尚未取得實(shí)質(zhì)性發(fā)展。 資料二：A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：
資料三：A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)計(jì)算本年重要產(chǎn)品的毛利率，與上年比較，檢查是否存在異常，各年之間是否存在較大波動(dòng)，查明原因。 (2)獲取產(chǎn)品銷售價(jià)格目錄，檢查售價(jià)是否符合價(jià)格政策。 (3)抽取本年一定數(shù)量的發(fā)運(yùn)憑證，檢查存貨出庫日期、品名、數(shù)量等是否與銷售發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致。 (4)抽取本年一定數(shù)量的營業(yè)收入記賬憑證，檢查入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等一致。 (5)獨(dú)立測算主要存貨項(xiàng)目的年末可變現(xiàn)凈值，將測算結(jié)果與甲公司的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行比較，分析差異原因。 (6)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備本年計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額核對是否相符。 (7)獲取暫時(shí)閑置固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并觀察其實(shí)際狀況，檢查是否已按規(guī)定計(jì)提折舊。 (8)獲取持有待售固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，檢查對預(yù)計(jì)凈殘值的調(diào)整是否恰當(dāng)、會(huì)計(jì)處理是否正確。 (9)查閱資本支出預(yù)算、公司相關(guān)會(huì)議決議等，檢查本年增加的在建工程是否全部得到記錄。 (10)向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)函證可供出售金融資產(chǎn)年末數(shù)量。 要求： (1)針對資料一(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料二假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡要說明理由，分別說明該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次，如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些賬戶(僅限于：營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、存貨、可供出售金融資產(chǎn)、在建工程、固定資產(chǎn)和資本公積)的哪些認(rèn)定相關(guān)。 (2)針對資料一(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷資料三所列實(shí)質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)是否直接有效。如果直接有效，指出資料三所列實(shí)質(zhì)性程序與資料一的第幾個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，并簡要說明理由。
- 2 【綜合題（主觀）】B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。乙公司為玻璃制造企業(yè)，2011年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用倉庫。乙公司對存貨核算采用永續(xù)盤存制，與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱。乙公司擬于2011年11月25日至27日盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)工作和盤點(diǎn)監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容摘錄如下： (1)存貨盤點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時(shí)間安排見下表。
(2)存放在外地公用倉庫存貨的檢查：對存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請公用倉庫自行盤點(diǎn)，并提供2011年11月27日的盤點(diǎn)清單。 (3)存貨數(shù)量的確定方法：對于燒堿、煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對于存放在C倉庫的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。 (4)盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制：對存放在C倉庫玻璃的盤點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號的一式兩聯(lián)的盤點(diǎn)標(biāo)簽。使用時(shí)，由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。 (5)盤點(diǎn)結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。 要求：針對上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進(jìn)建議。
- 3 【單選題】注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對丁公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí),注冊會(huì)計(jì)師遇到下列問題,請代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊會(huì)計(jì)師擬定從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)樣本項(xiàng)目(樣本賬面價(jià)值50000元)進(jìn)行檢查,確定樣本項(xiàng)目審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣,則注冊會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)最恰當(dāng)?shù)氖?)元。
- A 、500
- B 、2500
- C 、3000
- D 、47500
- 4 【單選題】A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列有關(guān)舞弊的問題,請代為做出正確的專業(yè)判斷。管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。A注冊會(huì)計(jì)師擬測試日常會(huì)計(jì)核算過程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的調(diào)整是否適當(dāng),其主要的程序不包括( )。
- A 、向參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的人員詢問與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)
- B 、選擇在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整
- C 、考慮是否有必要測試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整
- D 、追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)
- 5 【多選題】A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí),A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請代為做出正確的專業(yè)判斷。評估甲公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是A注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的重要步驟。下列事項(xiàng)或情況可能表明甲公司存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有( )。
- A 、融資能力受到限制
- B 、持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流動(dòng)性出現(xiàn)問題,包括重要客戶流失
- C 、信息技術(shù)戰(zhàn)略和經(jīng)營戰(zhàn)略不協(xié)調(diào)
- D 、事項(xiàng)或交易在計(jì)量時(shí)存在重大不確定性
- 6 【單選題】甲注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A公司采用永續(xù)盤存制核算存貨。在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時(shí),甲注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請代為做出正確的專業(yè)判斷。甲注冊會(huì)計(jì)師在檢查A公司存貨時(shí),注意到某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素,以下最可能導(dǎo)致這種情況的是( )。
- A 、供應(yīng)商向A公司提供購貨折扣
- B 、A公司向客戶提供銷貨折扣
- C 、A公司已將購買的存貨退給供應(yīng)商
- D 、客戶已將購買的存貨退給甲公司
- 7 【單選題】甲注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A公司采用永續(xù)盤存制核算存貨。在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時(shí),甲注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請代為做出正確的專業(yè)判斷。A公司的會(huì)計(jì)記錄顯示,2011年12月某類存貨銷售激增,導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。甲注冊會(huì)計(jì)師對該類存貨采取的以下措施中,難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是( )。
- A 、計(jì)算該類存貨2011年12月的毛利率,并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較
- B 、進(jìn)行銷貨截止測試,并檢查期后是否存在大額的銷售退回
- C 、仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍并進(jìn)行重點(diǎn)抽查
- D 、選擇2011年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函
- 8 【綜合題（主觀）】A和B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),并確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為1 200 000元。X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年3月25日獲董事會(huì)批準(zhǔn),并于同日報(bào)送證券交易所。其他相關(guān)資料如下:資料一:X公司未經(jīng)審計(jì)的2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目的年末余額或年度發(fā)生額如下:
資料二:在對X公司審計(jì)過程中,A和B注冊會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng): (1)X公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定,對應(yīng)收款項(xiàng)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為:賬齡1年以內(nèi)的(含1年,以下類推),按其余額的15%計(jì)提;賬齡1~2年的,按其余額的40%計(jì)提;賬齡2-3年的,按其余額的60%計(jì)提;賬齡2年以上的,按其余額的80%計(jì)提。X公司2011年12月31日未經(jīng)審計(jì)的預(yù)收款項(xiàng)賬面余額為23 445 000元,明細(xì)情況如下:
(2)X公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用,按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工程度。2011年1月,X公司作為建筑承包商與建設(shè)單位簽訂一項(xiàng)總金額為40 000 000元的固定造價(jià)合同,預(yù)計(jì)總成本為36 000 000元。2011年度實(shí)際發(fā)生成本25 200 000元。2011年末,預(yù)計(jì)為完成該項(xiàng)合同尚需在2011年發(fā)生成本16 800 000元,該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì),但X公司在2011年度尚未確認(rèn)與該項(xiàng)合同相關(guān)的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。 (3) 2011年1月起,X公司開始研發(fā)一項(xiàng)產(chǎn)品專利技術(shù),董事會(huì)認(rèn)為研發(fā)該項(xiàng)目具有可靠的技術(shù)和財(cái)務(wù)等資源的支持,并且一旦研發(fā)成功將顯著降低X公司的產(chǎn)品成本,因此予以批準(zhǔn)。2011年12月31日,該項(xiàng)專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途,結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出,確認(rèn)無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的估計(jì)使用壽命為5年,凈殘值為零,并按直線法攤銷。X公司在研發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)30 000 000元、工資費(fèi)用6 000 000元、其他相關(guān)費(fèi)用4 000 000元,共40 000 000元,其中符合資本化條件的支出為18 000 000元。X公司在2011年度做了如下會(huì)計(jì)處理:在發(fā)生研發(fā)支出時(shí),借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”22 000 000元、“研發(fā)支出——資本化支出”18 000 000元,貸記“原材料”30 000 000元、“應(yīng)付職工薪酬”6 000 000元、“銀行存款”4 000 000元;在結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出——費(fèi)用化支出時(shí),借記“管理費(fèi)用”22 000 000元,貸記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”22 000 000元;在確認(rèn)無形資產(chǎn)時(shí),借記“無形資產(chǎn)”18 000 000元,貸記“研發(fā)支出——資本化支出”18 000 000元;在攤銷該項(xiàng)無形資產(chǎn)時(shí),借記“制造費(fèi)用——專利技術(shù)”300 000元,貸記“累計(jì)攤銷”300 000元。 (4) 2010年2月,X公司與某廣告代理公司簽訂廣告代理合同,委托該公司承辦產(chǎn)品廣告業(yè)務(wù),采用機(jī)場廣告牌方式。廣告代理合同約定:機(jī)場廣告牌費(fèi)用為14 400 000元。展示時(shí)間為2010年2月至2012年1月共兩年,若因故在展示期間中止廣告,則代理方應(yīng)退還中止廣告期間所對應(yīng)的廣告費(fèi)用。X公司于2010年7月一次全額支付該項(xiàng)廣告費(fèi)用,并全額記入2010年度銷售費(fèi)用。A和B注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)認(rèn)為,應(yīng)自2010年2月起的兩年內(nèi)平均分?jǐn)傇擁?xiàng)廣告費(fèi)用,提出借記“長期待攤費(fèi)用”7800 000元、貸記“銷售費(fèi)用”7 800 000元的審計(jì)調(diào)整建議。X公司調(diào)整了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表,但未調(diào)整2011年度相關(guān)賬戶和財(cái)務(wù)報(bào)表。 (5)X公司于2011年8月取得了某外國上市公司18%的股權(quán)(不能實(shí)施控制,也無重大影響),投資成本8 000 000元。在編制2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),X公司對該公司投資的賬面價(jià)值按當(dāng)日公允價(jià)值反映。2012年3月24日,該外國上市公司因所在地發(fā)生地震造成其股票市場價(jià)值與2011年12月31日相比下挫60%,從而導(dǎo)致X公司對該上市公司的股權(quán)投資遭受重大損失。 (6) 2011年1月31日,X公司開發(fā)建成一棟商住兩用樓盤,該商住樓所在地不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場,2010年年末未發(fā)生減值跡象。該商住樓的建造成本為30 000 000元,其中,一層商鋪12 000 000元計(jì)劃用于出租,其余樓層18 000 000元計(jì)劃用于X公司辦公。2011年3月31日,X公司就一層商鋪與某超市簽訂經(jīng)營租賃合同,租賃期為2011年3月31日至2012年3月30日,租賃費(fèi)用總額為1 440 000元,自2011年4月起按月結(jié)算。該商住樓預(yù)計(jì)使用年限為30年,預(yù)計(jì)凈殘值率為原值的10%,按平均年限法計(jì)提折舊。X公司于2011年1月31日做了增加固定資產(chǎn)一商住樓30 000 000元的會(huì)計(jì)處理;于2011年2月至12月計(jì)提了該商住樓折舊,做借記“管理費(fèi)用——折舊費(fèi)”825 000元、貸記“累計(jì)折舊”825 000元的會(huì)計(jì)處理;于2011年4月至12月對該商住樓的租賃業(yè)務(wù)做了借記“銀行存款”540 000元、貸記“營業(yè)收入——其他業(yè)務(wù)收入”540 000元的會(huì)計(jì)處理。 要求: (1)在資料一的基礎(chǔ)上,如果不考慮審計(jì)重要性水平,針對資料二中事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6),請分別回答A和B注冊會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議?若需提出審計(jì)調(diào)整建議,請直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對X公司2011年度的稅費(fèi)、遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響,下同)。 (2)在資料一的基礎(chǔ)上,如果考慮審計(jì)重要性水平,假定X公司分別只存在資料二的6個(gè)事項(xiàng)中的1個(gè)事項(xiàng),并且拒絕接受A和B注冊會(huì)計(jì)師針對事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)提出的審計(jì)處理建議(如果有),在不考慮其他條件的前提下,請指出A和B注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對該6個(gè)獨(dú)立存在的事項(xiàng)分別出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告。 (3)在資料一的基礎(chǔ)上,如果考慮審計(jì)重要性水平,假定X公司只存在資料二中的事項(xiàng)(4),并且拒絕接受A和B注冊會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議(如果有),假設(shè)不存在按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng),請代為續(xù)編以下審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告X股份有限公司全體股東:(引言段略)一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任(略)二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任(略)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國注冊會(huì)計(jì)師:A(簽名并蓋章)(蓋章) 中國注冊會(huì)計(jì)師:B(簽名并蓋章)中國XX市 二○一二年三月二十五日 (4)如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告,且導(dǎo)致該非無保留意見的事項(xiàng)在2011年度仍未解決,在這種情況下,假定不考慮其他因素,對X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告? (5)假定A和B注冊會(huì)計(jì)師在2012年3月24日閱讀X公司其他信息時(shí),發(fā)現(xiàn)與X公司2011年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致。假定不考慮其他因素:①如果A和B注冊會(huì)計(jì)師確定需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而X公司拒絕,對X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告?②如果A和B注冊會(huì)計(jì)師確定需要修改其他信息而X公司拒絕,應(yīng)當(dāng)采取何種措施?
- 9 【單選題】甲注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施審計(jì)程序的過程中,遇到以下事項(xiàng),請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)評價(jià)管理層使用的假設(shè)的說法中,不正確的是( )。
- A 、注冊會(huì)計(jì)師對管理層使用的假設(shè)的評價(jià),僅以其在審計(jì)時(shí)可獲得的信息為基礎(chǔ)
- B 、針對管理層假設(shè)而實(shí)施審計(jì)程序既是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的,同時(shí)也是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見
- C 、在評價(jià)管理層使用的假設(shè)的合理性時(shí),注冊會(huì)計(jì)師可能需要考慮假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性
- D 、當(dāng)存在不可觀察到的輸人數(shù)據(jù)時(shí),注冊會(huì)計(jì)師需要在評價(jià)假設(shè)時(shí)結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對措施,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
- 10 【綜合題（主觀）】A、B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),涉及到應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)工作時(shí),存在如下事項(xiàng): (1)考慮到函證應(yīng)付賬款獲取的是外部證據(jù),可靠性強(qiáng)于從甲公司獲取的內(nèi)部證據(jù),A、B注冊會(huì)計(jì)師為了查出未人賬的應(yīng)付賬款,主要實(shí)施函證程序。 (2)A、B注冊會(huì)計(jì)師在討論低估應(yīng)付賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響時(shí),A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為低估應(yīng)付賬款能粉飾甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表,但只能虛增利潤;B認(rèn)為低估應(yīng)付賬款,可能虛增利潤,也可能虛減利潤。 (3)A、B注冊會(huì)計(jì)師經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評估后,認(rèn)為甲公司應(yīng)付賬款存在以下三種錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn):
要求: (1)根據(jù)事項(xiàng)(1),判斷是否存在不當(dāng)之處,請簡要說明理由。 (2)根據(jù)事項(xiàng)(2),判斷誰的觀點(diǎn)正確。 (3)根據(jù)事項(xiàng)(3),判斷A程序與B程序是否有利于應(yīng)對事項(xiàng)(3)中列示的3種錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并將判斷結(jié)果填寫在下表中,認(rèn)為能有利于應(yīng)對相應(yīng)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的,填“是”,認(rèn)為不利于應(yīng)對相應(yīng)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的填“否”。
(4)針對事項(xiàng)(3)所列示的每種錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),代A、B注冊會(huì)計(jì)師分別設(shè)計(jì)一條最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。所設(shè)計(jì)的程序不能與事項(xiàng)(3)已給出的程序相同。
熱門試題換一換
- 2011年8月20日，甲公司就自己不能支付到期債務(wù)向人民法院提出破產(chǎn)申請，人民法院于2011年9月1日裁定受理甲公司的破產(chǎn)申請，同時(shí)指定某會(huì)計(jì)師事務(wù)所為破產(chǎn)管理人。管理人接管甲公司后，對甲公司的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行了清理，有關(guān)清理情況如下：（1）人民法院受理破產(chǎn)申請時(shí)，甲公司的資產(chǎn)總額為5600萬元（全部財(cái)產(chǎn)的變現(xiàn)價(jià)值）。其中，全部廠房變現(xiàn)價(jià)值520萬元，辦公樓變現(xiàn)價(jià)值為650萬元；全部機(jī)器設(shè)備變現(xiàn)價(jià)值480萬元。（2）人民法院受理破產(chǎn)申請時(shí)，負(fù)債總額為11000萬元。其中，流動(dòng)負(fù)債的情況為：①應(yīng)付職工工資180萬元，未交稅金220萬元；②短期借款900萬元。其中，2011年3月5日，以甲公司全部廠房作抵押，向中國工商銀行貸款500萬元；2011年6月1日，以全部機(jī)器設(shè)備作抵押，向中國建設(shè)銀行貸款400萬元；③應(yīng)付賬款包括但不限于：（A）應(yīng)付乙公司到期貨款380萬元。乙公司經(jīng)多次催要無效后向人民法院提起訴訟，2011年8月10日，人民法院終審判決甲公司支付乙公司欠款及違約金和賠償金等共計(jì)400萬元。乙公司申請強(qiáng)制執(zhí)行，人民法院對甲公司辦公樓予以查封。人民法院受理甲公司破產(chǎn)申請時(shí)，此判決尚未執(zhí)行。（B）應(yīng)付丙公司2009年9月18日到期貨款180萬元，2010年8月18日應(yīng)丙公司的要求，甲公司與丙公司簽訂了一份擔(dān)保合同，擔(dān)保合同約定：以甲公司全部機(jī)器設(shè)備作抵押，若2011年8月18日前甲公司仍不能支付丙公司180萬元的貨款，則以甲公司機(jī)器設(shè)備變賣受償。（C）應(yīng)付丁公司2011年8月1日到期貨款200萬元。（3）2010年7月，甲公司為逃避債務(wù)而隱匿230萬元的財(cái)產(chǎn)。（4）2011年6月，甲公司已經(jīng)知道自己不能清償?shù)狡趥鶆?wù)、即將破產(chǎn)，仍向債權(quán)人戊公司（甲公司的關(guān)聯(lián)方）清償了90萬元。（5）甲公司的股東用于出資的房產(chǎn)在出資時(shí)作價(jià)600萬元，而當(dāng)時(shí)的實(shí)際價(jià)值僅為520萬元。（6）人民法院的訴訟費(fèi)用30萬元，管理人報(bào)酬20萬元，為繼續(xù)營業(yè)而支付的職工工資及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用150萬元。經(jīng)查：甲公司用于抵押的廠房、機(jī)器設(shè)備于合同簽訂的當(dāng)天全部辦理了抵押登記手續(xù)。要求：根據(jù)以上事實(shí)，在不考慮債權(quán)利息的情況下，分別回答下列問題：（1）人民法院查封的甲公司的辦公樓可否用于償還所欠乙公司的貨款？并說明理由。（2）哪些屬于破產(chǎn)費(fèi)用？哪些屬于共益?zhèn)鶆?wù)？（3）對于甲公司向丙公司設(shè)定的抵押擔(dān)保，管理人能否向人民法院申請撤銷？并說明理由。（4）對于甲公司隱匿230萬元財(cái)產(chǎn)的行為，管理人是否有權(quán)追回？并說明理由。根據(jù)《刑法》的規(guī)定，其直接責(zé)任人員應(yīng)承擔(dān)何種刑事責(zé)任？（5）對于甲公司向其債權(quán)人戊公司清償債務(wù)的行為，管理人能否向人民法院申請撤銷？并說明理由。（6）甲公司的股東未完全履行出資義務(wù)應(yīng)如何處理？并說明理由。（7）甲公司的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)額是多少？并說明如何分配？（8）丁公司可分配的財(cái)產(chǎn)具體數(shù)額為多少？并列出計(jì)算過程（金額保留至萬元）。
- 度量匯率風(fēng)險(xiǎn)是非常困難的，現(xiàn)在廣泛采用的方法是( )。
- 在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（ ?。?。
- 因債權(quán)人的原因,債務(wù)人難以履行債務(wù)的,可以將標(biāo)的物提存。在提存期間,下列說法正確的有()。
- 該企業(yè)銷售費(fèi)用的納稅調(diào)整金額；
- 根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，公司董事的下列行為中，涉嫌違反勤勉義務(wù)的是（ ）。
- 才捷公司在2012年4月成功發(fā)行了5年期的公司債券2 500萬元，2年期公司債券1 500萬元。截至2014年7月，才捷公司的凈資產(chǎn)額是18 000萬元，若才捷公司準(zhǔn)備在2014年10月再次發(fā)行公司債券。則才捷公司此次最多能夠發(fā)行公司債券的數(shù)額是（ ）萬元。
- 下列關(guān)于辭退福利的處理，不正確的是（ ）。
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