- 客觀案例題
題干：位于某縣的某卷煙廠（一般納稅人）生產(chǎn)銷售A級(jí)卷煙，同時(shí)經(jīng)營進(jìn)口卷煙。2015年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）10月3日，自其他企業(yè)購進(jìn)已稅煙絲不含稅買價(jià)180萬元，自某煙絲加工廠購進(jìn)煙絲不含稅買價(jià)150萬元，上述煙絲均取得增值稅專用發(fā)票，煙絲于10月10日入庫；（2）10月4日，發(fā)往B煙絲加工廠煙葉一批，委托B煙絲加工廠加工煙絲，發(fā)生煙葉成本30萬元，支付不含稅加工費(fèi)15萬元，取得增值稅專用發(fā)票，該煙絲加工廠同類售價(jià)為80萬元，當(dāng)月煙絲收回后全部用于生產(chǎn)卷煙；（3）10月8日，從國外進(jìn)口卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)箱（每條200支），支付買價(jià)1650萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用15萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用12萬元；（4）10月25日，經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售A級(jí)卷煙給各商場(chǎng)1200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時(shí)給了各商場(chǎng)3%的折扣；銷售A級(jí)卷煙給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬元并取得了運(yùn)輸公司（一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票；（5）10月26日，沒收逾期未收回的A級(jí)卷煙包裝物押金12.34萬元；（6）10月27日，取得下屬非獨(dú)立核算的專賣店銷售A級(jí)卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；（7）10月30日銷售白包卷煙25箱（適用56%稅率），每箱不含稅售價(jià)為2.5萬元；（8）以分期付款方式向某煙酒批發(fā)企業(yè)批發(fā)A級(jí)卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)1800萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月20日收取。（其他資料：10月1日，期初庫存煙絲買價(jià)200萬元，10月31日，期末庫存煙絲買價(jià)35萬元；本期進(jìn)項(xiàng)稅票據(jù)均通過認(rèn)證；進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%；煙絲消費(fèi)稅稅率為30%）
題目：本期可抵扣已納消費(fèi)稅為（ ）萬元。 - A 、148.45
- B 、161.39
- C 、148.70
- D 、172.50
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參考答案【正確答案：D】
可抵扣已納消費(fèi)稅=（200+180+150+80—35）×30%=172.5（萬元）
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