- 綜合題（主觀）
題干：某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售高檔化妝品和普通護(hù)膚品，產(chǎn)成品的成本中外購比例為70%，2020年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從某工業(yè)企業(yè)外購高檔香水精一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元、增值稅26萬元，當(dāng)月因管理不善意外遺灑15%，為職工運(yùn)動會制造氛圍領(lǐng)用了5%，因暴雨造成水災(zāi)損失了20%，其余全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)高檔化妝品。（2）從某小規(guī)模納稅人購進(jìn)5萬元生產(chǎn)用標(biāo)簽，取得普通發(fā)票；從另一小規(guī)模納稅人購進(jìn)包裝物一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元，增值稅0.3萬元。（3）銷售A高檔化妝品5箱給甲商場，取得不含稅銷售收入60萬元，另收取包裝物押金2萬元（單獨(dú)計(jì)賬）、包裝費(fèi)3萬元；銷售B普通護(hù)膚品10箱給某批發(fā)站，收取含稅金額175.5萬元，由于與該批發(fā)站有長期合作關(guān)系，另贈送批發(fā)站同類B普通護(hù)膚品2箱。（4）為回饋老客戶，采取以舊換新方式銷售高檔口紅1萬支，每支10克，規(guī)定零售價(jià)175元，凡顧客將以往使用過的舊口紅交回的，舊口紅可作價(jià)折合50元，即顧客僅支付125元即可取得新的高檔口紅一支。（5）為迎接三八節(jié)，給本企業(yè)女員工（100人）每人發(fā)放C禮品套盒一個，內(nèi)有本企業(yè)生產(chǎn)的高檔化妝品和普通護(hù)膚品，其中高檔化妝品同類出廠不含稅價(jià)100元，普通護(hù)膚品同類出廠不含稅價(jià)80元。（6）受托加工高檔化妝品一批，原輔材料均由委托方提供，收取含稅加工費(fèi)4萬元，并代收代繳消費(fèi)稅2萬元。（7）將新研制的一批高級香水贈送給客戶，成本價(jià)15萬元，成本利潤率為5%，該新型高檔香水無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。（8）當(dāng)月因管理不善毀損普通護(hù)膚品成品一批，賬面成本5萬元。（9）轉(zhuǎn)讓2007年購入的一臺舊設(shè)備（購入時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅），購入原價(jià)20萬元，轉(zhuǎn)讓含稅價(jià)9.79萬元，納稅人未放棄減稅。（其他相關(guān)資料：以上相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%）
題目：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
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參考答案業(yè)務(wù)（1）：因管理不善造成的非正常損失和用于集體福利的外購貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，即外購高檔香水精不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=26×（15%+5%）=5.2（萬元）
業(yè)務(wù)（8）：因管理不善導(dǎo)致非正常損失的普通護(hù)膚品成品發(fā)生損毀，成本中外購部分需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，即5×70%×13%=0.46（萬元）
該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=26+0.3-5.2-0.46=20.64（萬元）
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