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綜合題（主觀）
題干：甲企業(yè)自2015年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2016年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入1000萬(wàn)元，投資收益300萬(wàn)元，發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)成本600萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加300萬(wàn)元，管理費(fèi)用1000萬(wàn)元，銷售費(fèi)用1200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1500萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額27400萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的相關(guān)具體業(yè)務(wù)如下：（1）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)所有權(quán)，取得收入800萬(wàn)元，配比的成本稅費(fèi)為200萬(wàn)元。（2）公司取得的投資收益中包括國(guó)債利息收入100萬(wàn)元，2013年持有某上市公司股票，當(dāng)年分得股息150萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得普通發(fā)票注明價(jià)款48萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含年初向非金融企業(yè)借款（借款期限為1年）800萬(wàn)元所支付的當(dāng)年借款利息56萬(wàn)元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%）。（5）發(fā)生廣告費(fèi)支出400萬(wàn)元，非廣告性質(zhì)的贊助支出60萬(wàn)元。（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬(wàn)元，支付給母公司管理費(fèi)30萬(wàn)元。（7）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元，其中包括直接對(duì)某山區(qū)的捐款30萬(wàn)元，因合同違約支付給其他企業(yè)違約金20萬(wàn)元。（8）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額800萬(wàn)元（其中含支付給殘疾職工的工資50萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)115萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。另為特殊工種職工支付人身安全保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
題目：計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

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參考答案

國(guó)債利息免稅；居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅，但免稅的投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。本題取得持股期限在1年以上的境內(nèi)上市公司股票所得，免征企業(yè)所得稅。調(diào)減應(yīng)納稅所得額250萬(wàn)元。

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