參考答案

(1)①對事項(1),注冊會計師應(yīng)提請甲公司做以下報表重分類調(diào)整分錄:借:應(yīng)收賬款——d公司 950貸:預(yù)收款項——d公司 950對事項(1),注冊會計師還應(yīng)提請甲公司做以下審計調(diào)整分錄:借:資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準(zhǔn)備 95貸:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 95②對事項(2),注冊會計師應(yīng)提請甲公司對2011年的報表調(diào)整:借:存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 270貸:資產(chǎn)減值損失 270解析:如果材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本,則原材料應(yīng)該按照成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量,本題中P產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1 030 -10=1 020(萬元),小于其成本1 000+50=1 050(萬元),所以用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料的可變現(xiàn)凈值-1 030-10-50 =970(萬元),C原材料應(yīng)該計提的存貨跌價準(zhǔn)備=1 000 -970=30(萬元),但是甲公司計提了300萬元,所以應(yīng)該沖減多計提的270萬元。③對事項(3),注冊會計師應(yīng)提請甲公司做以下審計調(diào)整分錄:借:預(yù)計負(fù)債 50營業(yè)外支出 50貸:其他應(yīng)付款 100④對事項(4),注冊會計師應(yīng)提請甲公司做以下審計調(diào)整分錄:借:財務(wù)費(fèi)用. 7.5貸:在建工程 7.5解析:題目中的借款屬于是一般借款,并不是專門借款,應(yīng)該按照一般借款計算資本化金額。累計支出加權(quán)平均數(shù)=100×12/12十100×9/12 +100×6/12+100×3/12=250(萬元)資本化支出=250×5%=12.5(萬元)⑤對事項(5),注冊會計師應(yīng)提請甲公司做以下審計調(diào)整分錄:借:投資性房地產(chǎn)——辦公樓(成本) 1 600固定資產(chǎn)——累計折舊 255[1 500× (1-20%) /40×8.5]貸:固定資產(chǎn) 1 500資本公積——其他資本公積 355借:固定資產(chǎn)——累計折舊 15貸:營業(yè)成本 15⑥對事項(6),注冊會計師應(yīng)提請甲公司做以下審計調(diào)整分錄:借:營業(yè)外收入 58.5營業(yè)成本 200貸:營業(yè)收入 250應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8.5解析:正確的會計處理:借:固定資產(chǎn) 292.5貸:主營業(yè)務(wù)收入 250應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 42.5借:主營業(yè)務(wù)成本 200貸:庫存商品 200
(2)就事項(1),注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告;就事項(2),注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告;就事項(3),注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告;就事項(4),注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告;就事項(5),注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告;就事項(6),注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。解析:對同一個事項中對收入和成本同時進(jìn)行調(diào)整的,應(yīng)按照抵減后對利潤的影響額與重要性水平比較,確定審計意見類型。
(3)續(xù)寫報告:三、審計意見我們認(rèn)為,甲公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制,公允反映了甲公司2011年12月31日的財務(wù)狀況以及2011年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。四、其他事項甲公司管理層的經(jīng)營報告中列示的凈資產(chǎn)收益率與財務(wù)報表相關(guān)數(shù)據(jù)得出的結(jié)果存在重大不一致,審計后確認(rèn)經(jīng)營報告列示的數(shù)據(jù)有誤。XYZ會計師事務(wù)所 中國注冊會計師:A(簽名并蓋章)(蓋章) 中國注冊會計師:B(簽名并蓋章)中國XX市 二○一二年三月二十日
(4)溝通補(bǔ)充事項時,注冊會計師使治理層注意下列事項可能是適當(dāng)?shù)?①識別和溝通這類事項對審計目的(旨在對財務(wù)報表形成意見)而言,只是附帶的;②除對財務(wù)報表形成審計意見所需實施的審計程序外,沒有專門針對這些事項實施其他程序;③沒有實施程序來確定是否還存在其他的同類事項。