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綜合題（主觀）
題干：某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2006年度賬面記載注冊(cè)資本3000萬(wàn)元,有員工500人,當(dāng)年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料如下:(1)銷售服裝實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額8000萬(wàn)元,取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入58.5萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)布匹,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款5800萬(wàn)元;增值稅稅額986萬(wàn)元;支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)40萬(wàn)元,保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)20萬(wàn)元,取得運(yùn)輸公司及其他單位開(kāi)具的普通發(fā)票;“五一”節(jié)前,將自產(chǎn)的西服套裝作為福利發(fā)給每位員工,市場(chǎng)銷售價(jià)每套1638元;全年扣除的產(chǎn)品銷售成本6650萬(wàn)元;(2)年初,購(gòu)進(jìn)一服裝商標(biāo)權(quán)并投入使用,6月份讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得收入200萬(wàn)元;(3)年初,以銀行存款從股票市場(chǎng)購(gòu)入甲公司(適用企業(yè)所得稅稅率33%)股票20萬(wàn)股作為投資,每股價(jià)款3.5元,支付3000元相關(guān)稅費(fèi),2006年6月20H,取得甲公司派發(fā)的股利12萬(wàn)元,10月20日以每股7.9元的價(jià)格將上述股票全部賣出,支付7000元的相關(guān)稅費(fèi);(4)全年取得國(guó)債利息收入36萬(wàn)元,國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入14萬(wàn)元;(5)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元;其中包含支付銀行貸款利息60萬(wàn)元,支付向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款2000萬(wàn)元的年利息120萬(wàn)元,因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬(wàn)元(同期銀行貸款年利率是5%);(6)全年發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元;其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬(wàn)元、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)260萬(wàn)元;(7)發(fā)生銷售費(fèi)用800萬(wàn)元,其中包括廣告費(fèi)740萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用60萬(wàn)元;(8)企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資制,全年計(jì)入生產(chǎn)成本、費(fèi)用中的工資總額720萬(wàn)元,已按實(shí)際工資總額提取了職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)133.2萬(wàn)元;(9)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支了對(duì)市服裝展銷會(huì)的贊助25萬(wàn)元和直接向市青少年宮的捐款10萬(wàn)元;(10)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的待彌補(bǔ)虧損額為325.3萬(wàn)元,前三個(gè)季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額54萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料:①相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;②工會(huì)經(jīng)費(fèi)已交工會(huì)組織并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。)
題目：計(jì)算企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的所得額;

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參考答案

營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25+10=35(萬(wàn)元)

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