- 綜合題（主觀）
題干：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入120萬(wàn)元，投資收益300萬(wàn)元。發(fā)生營(yíng)業(yè)成本6200萬(wàn)元，稅金及附加600萬(wàn)元，銷售費(fèi)用500萬(wàn)元，管理費(fèi)用400萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元。企業(yè)自行計(jì)算實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額4940萬(wàn)元，預(yù)繳企業(yè)所得稅1235萬(wàn)元。2017年初聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）投資收益中含轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益60萬(wàn)元，該國(guó)債購(gòu)入面值52萬(wàn)元，發(fā)行期限3年，年利率5%，轉(zhuǎn)讓時(shí)持有天數(shù)為500天。（2）銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬(wàn)元。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含當(dāng)年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1400萬(wàn)元，年利率7%（金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%），支付利息98萬(wàn)元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為600萬(wàn)元。該公司不能證明此交易符合獨(dú)立交易原則，也不能證明實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。（4）管理費(fèi)用中含獨(dú)立核算的新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元；與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元。（5）營(yíng)業(yè)外支出中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)30萬(wàn)元；繳納稅收滯納金10萬(wàn)元；（6）已計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金總額為1000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生職工福利費(fèi)150萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，當(dāng)年撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為18萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
題目：計(jì)算營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
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參考答案營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額
①公益性捐贈(zèng)扣除限額=4940×12%=592.8（萬(wàn)元），捐贈(zèng)額可據(jù)實(shí)扣除。
②稅收滯納金所得稅前不得扣除，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。
營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=10萬(wàn)元。
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