- 綜合題（主觀）
題干：公開發(fā)行A股的X股份有限公司(以下簡稱X公司)系A(chǔ)BC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。A和B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對X公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),并確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要水平為1200000元。X公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20×8年3月25日獲董事會批準(zhǔn),并于同日報(bào)送證券交易所。其他相關(guān)資料如下:資料一:X公司未經(jīng)審計(jì)的20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目的年末余額或年度發(fā)生額如下:[002-004-003-000-9787509531471-image/002-004-003-000-9787509531471-006-003.jpg]資料二:在對X公司的審計(jì)過程中,A和B注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng):(1)×公司會計(jì)政策規(guī)定,對應(yīng)收款項(xiàng)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為:賬齡1年以內(nèi)的(含1年,以下類推),按其余額的15%計(jì)提;賬齡1~2年的,按其余額的40%計(jì)提;賬齡2~3年的,按其余額的60%計(jì)提;賬齡3年以上的,按其余額的80%計(jì)提。X公司20×7年12月31日未經(jīng)審計(jì)的預(yù)收款項(xiàng)賬面余額為23445000元,明細(xì)情況如下:[002-004-003-000-9787509531471-image/002-004-003-000-9787509531471-006-004.jpg](2)X公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用,按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工程度。20×7年1月,X公司作為建筑承包商與建設(shè)單位簽訂一項(xiàng)總金額為40000000元的固定造價(jià)合同,預(yù)計(jì)總成本為36000000元。20×7年度實(shí)際發(fā)生成本25200000元。20×7年末,預(yù)計(jì)為完成該項(xiàng)合同尚需在20×8年發(fā)生成本16800000元,該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì),但X公司在20×7年度尚未確認(rèn)與該項(xiàng)合同相關(guān)的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。(3)20×7年1月起,X公司開始研發(fā)一項(xiàng)產(chǎn)品專利技術(shù),董事會認(rèn)為研發(fā)該項(xiàng)目具有可靠的技術(shù)和財(cái)務(wù)等資源的支持,并且一旦研發(fā)成功將顯著降低X公司的產(chǎn)品成本,因此予以批準(zhǔn)。20×7年12月31日,該項(xiàng)專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途,結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出,確認(rèn)無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的估計(jì)使用壽命為5年,凈殘值為零,并按直線法攤銷。X公司在研發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)30000000元、工資費(fèi)用6000000元、其他相關(guān)費(fèi)用4000000元,共40000000元,其中符合資本化條件的支出為18000000元。X公司在20×7年度作了如下會計(jì)處理:在發(fā)生研發(fā)支出時(shí),借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”22000000元、”研發(fā)支出——資本化支出”18000000元,貸記“原材料”30000000元、“應(yīng)付職工薪酬”6000000元、“銀行存款”4000000元;在結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出——費(fèi)用化支出時(shí),借記“管理費(fèi)用”22000000元,貸記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”22000000元;在確認(rèn)無形資產(chǎn)時(shí),借記“無形資產(chǎn)”18000000元,貸記“研發(fā)支出——資本化支出”18000000元;在攤銷該項(xiàng)無形資產(chǎn)時(shí),借記“制造費(fèi)用——專利技術(shù)”300000元,貸記“累計(jì)攤銷”300000元。(4)20×6年2月,X公司與某廣告代理公司簽訂廣告代理合同,委托該公司承辦產(chǎn)品廣告業(yè)務(wù),采用機(jī)場廣告牌方式。廣告代理合同約定:機(jī)場廣告牌費(fèi)用為14400000元。展示時(shí)間為20×6年2月至20×8年1月共兩年,若因故在展示期間中止廣告,則代理方應(yīng)退還中止廣告期間所對應(yīng)的廣告費(fèi)用。X公司于20×6年7月一次全額支付該項(xiàng)廣告費(fèi)用,并全額記人20×6年度銷售費(fèi)用。A和B注冊會計(jì)師在審計(jì)X公司20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)認(rèn)為,應(yīng)自20×6年2月起的兩年內(nèi)平均分?jǐn)傇擁?xiàng)廣告費(fèi)用,提出借記“長期待攤費(fèi)用”7800000元、貸記“銷售費(fèi)用”7800000元的審計(jì)調(diào)整建議。X公司調(diào)整了20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表,但未調(diào)整20×7年度相關(guān)賬戶和財(cái)務(wù)報(bào)表。(5)X公司于20×7年8月取得了某外國上市公司18%的股權(quán)(不能實(shí)施控制,也無重大影響),投資成本8000000元。在編制20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),X公司對該公司投資的賬面價(jià)值按當(dāng)日公允價(jià)值反映。20×8年3月24日,該外國上市公司因所在地發(fā)生地震造成其股票市場價(jià)值與20×7年12月31日相比下挫60%,從而導(dǎo)致X公司對該上市公司的股權(quán)投資遭受重大損失。(6)20×7年1月31日,X公司開發(fā)建成一棟商住兩用樓盤,該商住樓所在地不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場,20×7年年末未發(fā)生減值跡象。該商住樓的建造成本為30000000元,其中,一層商鋪12000000元計(jì)劃用于出租,其余樓層18000000元計(jì)劃用于X公司辦公。20×7年3月31日,X公司就一層商鋪與某超市簽訂經(jīng)營租賃合同,租賃期為20×7年3月31日至20×9年3月30日,租賃費(fèi)用總額1440000元,自20×7年4月起按月結(jié)算。該商住樓預(yù)計(jì)使用年限為30年,預(yù)計(jì)凈殘值率為原值的10%,按平均年限法計(jì)提折舊。X公司于20×7年1月31日作了增加固定資產(chǎn)——商住樓30000000元的會計(jì)處理;于20×7年2月至12月計(jì)提了該商住樓折舊,做借記“管理費(fèi)用——折舊費(fèi)”825000元、貸記“累計(jì)折舊”825000元的會計(jì)處理;于20×7年4月至12月對該商住樓的租賃業(yè)務(wù)作了借記“銀行存款”540000元、貸記“營業(yè)收入——其他業(yè)務(wù)收入”540000元的會計(jì)處理。
題目：如果ABC會計(jì)師事務(wù)所對X公司20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告,且導(dǎo)致該非無保留意見的事項(xiàng)在20×7年度仍未解決,在這種情況下,假定不考慮其他因素,對X公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告?
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參考答案如果ABC會計(jì)師事務(wù)所對X公司20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告,且導(dǎo)致該非無保留意見的事項(xiàng)在20×7年度仍未解決,在這種情況下,不考慮其他因素。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)區(qū)分兩種不同情況,出具恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見的審計(jì)報(bào)告。
1)未解決的事項(xiàng)導(dǎo)致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在對20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中對比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見。
2)未解決的事項(xiàng)不導(dǎo)致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在對20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中對比較數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見。
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- 2 【單選題】如果ABC會計(jì)師事務(wù)所為小型會計(jì)師事務(wù)所,缺乏具備復(fù)核A上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的足夠、適當(dāng)?shù)募夹g(shù)專長、經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員,在這種情況下()。
- A 、由主任會計(jì)師親自帶領(lǐng)未參加審計(jì)的注冊會計(jì)師實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核
- B 、將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)
- C 、聘請具有適當(dāng)資格的外部人員或利用其他會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
- D 、不執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制程序
- 3 【單選題】如果ABC會計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組出現(xiàn)下列情形,則應(yīng)當(dāng)終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的是()。
- A 、甲公司管理層嚴(yán)重不誠信
- B 、審計(jì)項(xiàng)目組不能在審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款要求的時(shí)間完成業(yè)務(wù),必須推遲出具審計(jì)報(bào)告
- C 、審計(jì)項(xiàng)目組關(guān)鍵成員出現(xiàn)個(gè)人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛
- D 、審計(jì)項(xiàng)目組對于確定存貨資產(chǎn)的存在認(rèn)定缺乏勝任能力,必須利用專家的工作
- 4 【綜合題（主觀）】ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了戊公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目合伙人是C注冊會計(jì)師，其妻子是戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，C注冊會計(jì)師認(rèn)為對戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計(jì)資源放在對認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。審計(jì)過程中，項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對該舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追加程序，并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計(jì)師認(rèn)為戊公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況；戊公司并非上市公司，無須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計(jì)師堅(jiān)持自己的主張，對戊公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。 要求：根據(jù)中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請指出ABC會計(jì)師事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。
- 5 【簡答題】ABC會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,制定了質(zhì)量控制制度,其中部分內(nèi)容摘錄如下:ABC會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中規(guī)定,該質(zhì)量控制制度只適用于ABC會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)、審閱業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。制度中明確規(guī)定A主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每兩年至少一次向所受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。在為上市公司執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),如果同一高級人員長期執(zhí)行該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成不利影響時(shí),會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定定期輪換注冊會計(jì)師的年限,如果無法實(shí)施該措施,則一定要執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。對于其他非上市公司一律不再執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。為了防止審計(jì)報(bào)告公布后出現(xiàn)新的事項(xiàng)導(dǎo)致出現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn),在出具審計(jì)報(bào)告后,會計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員及項(xiàng)目組內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)最豐富的人員來共同完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。此外,為監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性,對質(zhì)量控制制度進(jìn)行周期性檢查,每兩年進(jìn)行一次檢查?？紤]到注協(xié)和證監(jiān)會對上市公司項(xiàng)目會進(jìn)行抽檢,其權(quán)威性獨(dú)立性更強(qiáng),因此被抽檢的項(xiàng)目不被納入檢查的范圍。 要求:根據(jù)中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求,請指出上述ABC會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中存在的問題,并簡要說明理由。
- 6 【綜合題（主觀）】如果ABC會計(jì)師事務(wù)所對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告,且導(dǎo)致該非無保留意見的事項(xiàng)在2013年度仍未解決,在這種情況下,假定不考慮其他因素,對甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告?
- 7 【單選題】如果ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師是公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人,其從2007年12月1日首次負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。同時(shí)ABC事務(wù)所已經(jīng)擬定關(guān)鍵審計(jì)合伙人A的期限屆滿后由C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。假設(shè)注冊會計(jì)師C由于身體健康出現(xiàn)突發(fā)狀況不能接替關(guān)鍵審計(jì)合伙人A,在不存在其他因素影響?yīng)毩⑿缘那闆r下,從()年度開始,ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人A。
- A 、2011
- B 、2012
- C 、2013
- D 、2014
- 8 【多選題】ABC會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)前任合伙人老王加入審計(jì)客戶甲公司擔(dān)任甲公司高級管理人員,但老王現(xiàn)在與ABC事務(wù)所沒有保持重要交往。ABC事務(wù)所評價(jià)不利影響后擬采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣档椭量山邮艿牡退?。適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?yīng)當(dāng)包括()。
- A 、修改審計(jì)計(jì)劃
- B 、聘請專家協(xié)助甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
- C 、由審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他注冊會計(jì)師復(fù)核老王已執(zhí)行的工作
- D 、向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組分派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員
- 9 【簡答題】ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師是甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。審計(jì)工作底稿記載的與識別、評估和應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的情況如下：（1）A注冊會計(jì)師在項(xiàng)目組討論時(shí)特別強(qiáng)調(diào)，舞弊可能通過精心策劃、蓄意實(shí)施加以隱瞞，舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。（2）為確定甲公司是否存在舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控，A注冊會計(jì)師擬詢問治理層、管理層，并考慮是否有必要向內(nèi)部審計(jì)人員詢問。（3）甲公司管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益，A注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層存在舞弊的態(tài)度或借口。（4）A注冊會計(jì)師直接將舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)為特別風(fēng)險(xiǎn)。（5）A注冊會計(jì)師擬根據(jù)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定是否有必要設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向。（6）甲公司沒有針對審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)的一項(xiàng)小額舞弊采取措施，A注冊會計(jì)師據(jù)此認(rèn)為對其繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑，并認(rèn)為有必要考慮是否解除業(yè)務(wù)約定。要求：分別針對情況（1）至（6），指出A注冊會計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
- 10 【單選題】ABC 會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司擬于 2020 年 12 月收購乙公司，ABC 會計(jì)師事務(wù)所 正向乙公司提供代編財(cái)務(wù)信息服務(wù)，且乙公司無法在收購生效日前將財(cái)務(wù)信息代編業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至另一服務(wù)提供方。ABC 會計(jì)師事務(wù)所與甲公司治理層進(jìn)行了討論，治理層要求 ABC 會計(jì)師事務(wù)所繼續(xù)執(zhí)行甲公司 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。下列各項(xiàng)中，ABC 會計(jì)師事務(wù)所無需同時(shí)滿足的條件是（）。
- A 、提供代編財(cái)務(wù)信息服務(wù)的人員不得作為審計(jì)項(xiàng)目組成員，也不得負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核
- B 、在收購生效日起的六個(gè)月內(nèi)，盡快終止與乙公司的業(yè)務(wù)關(guān)系
- C 、在收購生效日起的十二個(gè)月內(nèi)，盡快終止與乙公司的業(yè)務(wù)關(guān)系
- D 、擬采取適當(dāng)?shù)倪^渡性措施，并就此與治理層討論
熱門試題換一換
- 下列各項(xiàng)中，免征契稅的有（ ）。
- 根據(jù)票據(jù)法的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，票據(jù)債務(wù)人可以拒絕履行義務(wù)，行使票據(jù)抗辯權(quán)的有()。
- 訴訟時(shí)效應(yīng)從債權(quán)人能夠行使請求權(quán)時(shí)起算，對此，下列說法正確的有( )。
- A公司解除合同的主張是否符合《合同法》的規(guī)定?并說明理由。
- 下列屬于凈現(xiàn)值指標(biāo)缺點(diǎn)的有()。
- 以下企業(yè)屬于資源稅納稅人的是（ ）。
- （1）按A至G的順序指出該企業(yè)自行計(jì)算8月應(yīng)繳納稅費(fèi)的錯誤之處，并簡要說明理由。（2）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。（3）計(jì)算該企業(yè)8月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算該企業(yè)8月的銷項(xiàng)稅額。（5）計(jì)算該企業(yè)損失酒精應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。（6）計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅。（7）計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（8）計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
- 甲注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)過程中甲注冊會計(jì)師了解到B公司是A公司的關(guān)聯(lián)方，下列情況中表明B公司很可能對A公司施加支配性影響的情形有（?。?/a>
- 下列應(yīng)按照“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅的有（ ）。
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